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從2019年4月1日起,增值稅一般納稅人就已經(jīng)開(kāi)始享受?chē)?guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)抵扣了!但是!有些納稅人的旅客運(yùn)輸票據(jù)卻不能抵扣。這是為什么呢?下面帶您一探究竟。
首先,在進(jìn)入具體分析之前,提醒您旅客運(yùn)輸票據(jù)抵扣的兩大前提:
兩大前提
1. 您是增值稅一般納稅人
2. 政策執(zhí)行時(shí)間是2019年4月1日起
接下來(lái),帶您看看旅客運(yùn)輸不能抵扣的五大陷阱:
五大陷阱
陷阱一:您的扣稅憑證沒(méi)有注明旅客身份信息
避雷點(diǎn):除增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,其他旅客運(yùn)輸扣稅憑證,都必須注明旅客身份信息,且納稅人手寫(xiě)無(wú)效。
陷阱二:納稅人從其他公司邀請(qǐng)的講課專家支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用
避雷點(diǎn):增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,不能納入抵扣范圍。
陷阱三:您取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單為國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
避雷點(diǎn):能夠參與抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)必須是國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸,國(guó)際及港澳臺(tái)旅客運(yùn)輸服務(wù)并不參與抵扣。
陷阱四:如果取得是“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票,發(fā)票上沒(méi)有稅額(顯示為***)
避雷點(diǎn):增值稅電子普通發(fā)票沒(méi)有稅額不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,只有發(fā)票有稅額稅率的,才可抵扣。
陷阱五:您企業(yè)取得的旅客運(yùn)輸憑證是給員工提供集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情形,或是是服務(wù)于免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的
避雷點(diǎn):只有與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸票據(jù)才可以抵扣,對(duì)于專門(mén)用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差票據(jù)不得計(jì)算抵扣。因此以上情況是不能夠進(jìn)行抵扣的,如果您進(jìn)行了抵扣,請(qǐng)及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
記住這些“小陷阱”后,讓我們跟隨公司員工“小張”的出差行程體驗(yàn)一下究竟哪些旅客運(yùn)輸票據(jù)可抵扣,哪些不可抵扣吧。
三個(gè)例子
1. 小張2019年7月1日從上海坐高鐵前往北京出差,7月3日從北京坐飛機(jī)返回上海公司。
小張取得的高鐵票與航空行程單都是可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的。自2019年4月1日起,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。抵扣憑證有三類(lèi):增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和注明旅客身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路、水路等其他客票。
2. 小張?jiān)诒本┏霾钇陂g談完業(yè)務(wù)去吃了工作餐。
小張取得的餐飲發(fā)票不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
3. 小張回上海后,在周末坐高鐵去了一趟杭州旅游。
小張外出旅游取得的鐵路車(chē)票不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。小張外出旅游屬于個(gè)人消費(fèi)。根據(jù)政策規(guī)定:用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
增值稅改革后,你是不是還在發(fā)愁旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算增值稅如何賬務(wù)處理?旅客運(yùn)輸服務(wù)如何申報(bào)?加計(jì)抵減如何計(jì)算?跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一次搞定新增值稅!旅客運(yùn)輸、加計(jì)抵減計(jì)算及賬務(wù)處理實(shí)操,點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>
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