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如何計算企業(yè)所得稅？計算企業(yè)所得稅的步驟一篇講全！
小李是一位初出茅廬的大學生，畢業(yè)后就來到A企業(yè)擔任會計一職。A企業(yè)是一家居民企業(yè)，同時也是一般納稅人，主要經(jīng)營貨物的銷售。適用企業(yè)所得稅的稅率為25%。
這天小李迎來了入職后的首次“大考”——申報企業(yè)所得稅！在申報之前，老會計先讓小李計算這個年度A企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅是多少。以下是A企業(yè)某年度的經(jīng)營情況：
1. 該季度A企業(yè)實現(xiàn)貨物銷售收入3000萬元；
2. 按照合同的約定日期確認租金收入20萬元；
3. 取得國債利息收入120萬元；
4. 工資薪金支出100萬元；
5. 發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費300萬元；
6. 發(fā)生業(yè)務招待費20萬元；
7. 通過某社會公益慈善團體向貧困地區(qū)捐款10萬元；
8. 繳納稅收滯納金5萬元。
小李接到這一任務之后，絲毫不敢怠慢，在腦海里回憶有關企業(yè)所得稅的知識。
要計算企業(yè)所得稅首先得了解它的基本組成：
因此，第一步要計算“應納稅所得額”
敲黑板，這里的“應納稅所得額”計算公式：
第二步：根據(jù)公式計算“收入總額”
這里的“收入總額”其實是由“一般收入”和“特殊收入”兩部分組成。在A企業(yè)的經(jīng)營情況中，只有“銷售收入”的3000萬元和“租金收入”的20萬元兩部分計入“一般收入”，無發(fā)生“特殊收入”。
第三步：根據(jù)公式計算“不征稅收入”
A企業(yè)該年度無涉及“不征稅收入”
第四步：根據(jù)公式計算“免稅收入”
國債利息收入120萬元屬于免稅收入
第五步：計算“各項扣除”
這里的“工資薪金支出100萬元”是要據(jù)實扣除的；
“發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費300萬元”，要按照銷售收入的15%扣除。即3000×15%=450萬元；300萬元<450萬元，可以抵扣。
假如有超過部分的，是準許在以后納稅年度結轉扣除的。
“發(fā)生業(yè)務招待費20萬元”應按照實際發(fā)生額的百分之六十扣除，即20×60%=12萬元。因為這里最高不得超過當年主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入三者之和的的千分之五，即3000×0.005=15萬元,12萬元<15萬元，可抵扣。
“通過某社會公益慈善團體向貧困地區(qū)捐款10萬元”屬于“公益性支出”可直接扣除。
這里提醒大家一下：假如是直接捐贈，是不允許直接扣除的。
第六步：計算“不得扣除項目”
“繳納稅收滯納金5萬元”是屬于稅收滯納金，不得稅前扣除，那是因為A企業(yè)“罪有應得”！
第七步：計算“允許以前年度虧損”
于A企業(yè)而言該年度是沒有的。
因此，A企業(yè)該年度應繳納的企業(yè)所得稅為：（3000+20-120-100-300-12-10）×25%=619.5萬元
本文來源：財稅智囊團（shuizhinang）公眾號，作者：銅豌豆。
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