財(cái)務(wù)報(bào)表各資產(chǎn)項(xiàng)目審查的重點(diǎn)有哪些？本文主要分析了企業(yè)資產(chǎn)科目的核實(shí)重點(diǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益四個(gè)方面。

一、 貨幣資金

1、 重點(diǎn)分析貨幣資金是否可被授信對(duì)象自由支配（對(duì)于保證金情況應(yīng)給予說明）；

2、 貨幣資金規(guī)模能否覆蓋企業(yè)即將到期債務(wù)規(guī)模。貨幣資金項(xiàng)目要求必須提供報(bào)告日各賬戶各類存款的銀行對(duì)賬單復(fù)印件加計(jì)匯總并相核對(duì)。

3、 特別要注意的是：企業(yè)開銀行承兌匯票、進(jìn)口信用證的保證金未記入“其他貨幣資金”賬戶。尤其進(jìn)口信用證作為“表外業(yè)務(wù)”（借用銀行術(shù)語）可能是或有負(fù)債構(gòu)成潛在風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面能夠真正掌握企業(yè)在各金融機(jī)構(gòu)的開戶情況，便于進(jìn)行有效控制。

二、 短期投資

1、 重點(diǎn)分析企業(yè)短期投資的構(gòu)成及投資資金來源（應(yīng)與負(fù)債或權(quán)益方對(duì)應(yīng)分析），若企業(yè)短期投資規(guī)模較大或發(fā)生重大波動(dòng)，應(yīng)說明相關(guān)原因，還應(yīng)重點(diǎn)分析短期投資變動(dòng)與銀行借款變動(dòng)間是否存在聯(lián)系。

2、 種類有那些

3、 是否合法合規(guī)

4、 投資來源是否真的為限制資金？如不是，有可能占用經(jīng)營(yíng)資金，來源可能是銀行借款，導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金缺口，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入。

5、 是否做過抵押、質(zhì)押？已抵押、質(zhì)押的短期投資不能作為償債資金來源，應(yīng)從資產(chǎn)項(xiàng)目中扣除。

6、 價(jià)值如何？市場(chǎng)價(jià)格是否高于歷史成本。

三、 應(yīng)收票據(jù)

1、 數(shù)量多少？是否真實(shí)？如過多，應(yīng)了解是否屬于正常的商品交易。與前后期報(bào)表對(duì)比，分析是否與正常經(jīng)營(yíng)情況下的發(fā)生規(guī)律一致等

2、 承兌人是誰

3、 可貼現(xiàn)性如何

4、 期限是否超過所定期限

5、 是否合法？有無拒付事項(xiàng)？

四、 應(yīng)收賬款

1、 重點(diǎn)分析應(yīng)收賬款明細(xì)及賬齡結(jié)構(gòu)，以判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的高低，對(duì)于大額期限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款應(yīng)重點(diǎn)分析。同時(shí)，要注重應(yīng)收賬款中是否存在非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目，是否存在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款。要將財(cái)務(wù)分析與經(jīng)營(yíng)管理分析結(jié)合進(jìn)行，分析企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模、賒銷企業(yè)分布、賬齡結(jié)構(gòu)是否合理。在分析應(yīng)收賬款波動(dòng)情況時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收帳款變動(dòng)情況與收入變動(dòng)情況綜合考慮，判斷兩者是否存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2、 數(shù)量多少？占流動(dòng)資產(chǎn)的比重多大？超過20%嗎？是否真實(shí)？

3、 賬齡長(zhǎng)短？對(duì)呆帳形成的可能性進(jìn)行分析：在金融形勢(shì)較緊張的情況下，購(gòu)貨單位會(huì)以賒購(gòu)方式作為籌資手段，易導(dǎo)致發(fā)生呆帳。分析后對(duì)可能發(fā)生的呆壞帳應(yīng)從應(yīng)收賬款中予以剔除。

4、 壞賬準(zhǔn)備能否彌補(bǔ)損失。

五、 存貨

1、 計(jì)價(jià)方計(jì)價(jià)方法如何？關(guān)鍵要比較前后期采用的會(huì)計(jì)方法是否一致，如不一致，一貫根據(jù)會(huì)計(jì)的一致性原則予以調(diào)整。

2、 存貨量在流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)中的比重高低？與合理的存貨差別多大？其原因是什么？

3、 存貨周轉(zhuǎn)速度是否正常？

4、 存貨結(jié)構(gòu)如何？

材料過多，是否有合理超儲(chǔ)擠壓？

在產(chǎn)品過少是否，是否生產(chǎn)在萎縮；過多是否生產(chǎn)效率低？

產(chǎn)成品過多，是否銷售受阻？

存貨的用途：生產(chǎn)用？非生產(chǎn)用？非經(jīng)營(yíng)范圍用？

存貨的質(zhì)量：質(zhì)量是否完好；是否有霉?fàn)€變質(zhì)、毀損的現(xiàn)象？

是否做了抵押、質(zhì)押？變現(xiàn)能力如何？市場(chǎng)價(jià)值如何？

六、 其他應(yīng)收款

如數(shù)額如果數(shù)額長(zhǎng)期居高不下，應(yīng)特別關(guān)注：是否有較多長(zhǎng)期未還的個(gè)人借款？對(duì)外借款？是否有當(dāng)?shù)攸h政部門平調(diào)資金？是否有注冊(cè)資本的虛擬處理？

七、 長(zhǎng)期投資

1、 經(jīng)濟(jì)過熱？投資是在什么情況下產(chǎn)生的，正常環(huán)境？還是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張的需要？

2、 流動(dòng)性如何？（是否有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力？）變現(xiàn)價(jià)值有多大？盈利能力如何？

八、 固定資產(chǎn)

1、 原值、原值、凈值占總資產(chǎn)中的比重是否恰當(dāng)？一般說來，技術(shù)密集型企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值比重較高，如果過低，有可能缺乏競(jìng)爭(zhēng)力；勞動(dòng)密集型企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值比重較低，如果過高，有可能出現(xiàn)設(shè)備閑置。

2、 原值與凈值比較的情況。主要據(jù)此分析企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)含量的先進(jìn)性。

3、 固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理？生產(chǎn)用：應(yīng)分析主要關(guān)鍵設(shè)備配置與經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否適應(yīng)？

非生產(chǎn)用：則需關(guān)注是否已作了抵押。

九、 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

真實(shí)價(jià)值如何？數(shù)額大?。?/p>

十、 短期借款與長(zhǎng)期借款

拖欠情況？還款意愿判定？是否全面反映？

十一、 應(yīng)收賬款

是否全面反映？賬齡如何？是否經(jīng)常拖欠？?jī)?nèi)容是否是貿(mào)易負(fù)債？

十二、 應(yīng)付票據(jù)

數(shù)額大??？付款對(duì)象？期限、利率、到期日怎樣？是否與借款期限項(xiàng)沖突？

十三、 應(yīng)交稅費(fèi)

數(shù)量多少？與繳稅期限比較。主要分析是否用借款交稅的可能性

十四、 或有負(fù)債

1、 信貸人員一般可通過報(bào)表附注、日常調(diào)查等渠道掌握情況。主要應(yīng)分析以下一些內(nèi)容：數(shù)量多少？付給誰？什么條件下轉(zhuǎn)為真實(shí)負(fù)債？對(duì)外擔(dān)保是以什么資產(chǎn)作擔(dān)保？

2、 主要分析實(shí)收資本的真實(shí)性和可靠性。

無進(jìn)賬單和驗(yàn)資證明，在帳表上直接虛擬登記形成虛假資本。這種情況主要通過了解企業(yè)的現(xiàn)金（含存款）資金進(jìn)出情況即可分析出真假并據(jù)此予以調(diào)整。一般說來此類企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)非常高，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論是評(píng)級(jí)還是貸款決策均應(yīng)予以否定。

財(cái)務(wù)報(bào)表是每個(gè)企業(yè)都非常重視的數(shù)據(jù)之一，對(duì)于財(cái)務(wù)人而言，報(bào)表并不陌生，但報(bào)表的分析和應(yīng)用卻是一門博大精深的學(xué)問，值得財(cái)務(wù)專業(yè)人員不斷的挖掘與研究。本次課程就以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，幫助大家學(xué)會(huì)如何閱讀和分析報(bào)表，進(jìn)而為企業(yè)提供有價(jià)值的信息。

財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析3期實(shí)訓(xùn)營(yíng)

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