銷售貨物并提供安裝，怎么計(jì)繳增值稅？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/10/23 18:10:14　　字體：大小

問(wèn)題：

我公司簽訂銷售合同，總金額是100萬(wàn)，其中90萬(wàn)是貨物/產(chǎn)品，10萬(wàn)是安裝費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)一下，我公司應(yīng)該怎么計(jì)繳增值稅？開(kāi)具發(fā)票的稅率是多少？

答案：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條規(guī)定：“一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！?/p>

因此，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。如果納稅人沒(méi)有分別核算，則須從高適用稅率，按銷售貨物13%稅率計(jì)稅。

納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)的，有以下兩種情形：

一是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么，納稅人需從高適用稅率，按銷售貨物13%稅率計(jì)稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；

二是納稅人分別核算了機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，則可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。分別核算的情形下，如果納稅人仍選擇按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則相應(yīng)的安裝服務(wù)收入可按9%稅率計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

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