遞延所得稅資產(chǎn)和負債怎么理解？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/12/13 15:13:36　　字體：大小

問題：

答案：

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構(gòu)成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。

對于可抵扣暫時性差異，在發(fā)生時，計入遞延所得稅資產(chǎn)的借方，將來轉(zhuǎn)回時，計入貸方。

對于應納稅暫時性差異，在發(fā)生時，計入遞延所得稅負債的貸方，將來轉(zhuǎn)回時，計入借方。

關鍵的一點是怎么區(qū)別可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異，明確一點，可抵扣和應納稅都是針對未來而言的，如果這個差異在未來可以在稅前扣除，那么就是可抵扣暫時性差異，在本期要納稅，所以，對于會計確認的所得稅費用與應交所得稅之間的差額計入遞延所得稅資產(chǎn)的借方，如果這個差異在未來是要納稅的，那么就是應納稅暫時性差異，在本期是不納稅的，所以，對于會計確認的所得稅費用與應交所得稅之間的差額計入遞延所得稅負債的貸方。這兩項差異在轉(zhuǎn)回的時候，都在反方向轉(zhuǎn)回即可。

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