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個(gè)人綜合所得需要匯算清繳的情形有哪些？
個(gè)稅綜合所得匯算清繳是一種納稅方式，由納稅人在獲得收入的次年進(jìn)行報(bào)稅。但并不是所有的綜合所得都需要匯算清繳，綜合所得需要匯算清繳的情形包括以下四種：
1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；
提示：從兩處以上取得綜合所得，并且所得扣完個(gè)人繳納的社保、公積金、扣除費(fèi)用后有應(yīng)納稅額的，才需要匯算清繳；如果年收入額小于個(gè)人繳納的社保、公積金、及扣除費(fèi)用60000之和，即使是從兩處以上取得綜合所得，也不需要匯算清繳；
《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）明確：2019、2020年兩年，綜合所得年收入額不超過12萬元的，如果納稅人預(yù)繳時(shí)少繳稅款，需要補(bǔ)稅的，可以免于匯算清繳申報(bào)。
例外情況是，2019、2020年兩年，綜合所得年收入額大于12萬元的納稅人，匯總計(jì)算后應(yīng)補(bǔ)的個(gè)人所得稅金額小于400元的，也可以免于匯算申報(bào)；
2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；
提示：各項(xiàng)綜合所得，年收入額小于個(gè)人繳納的社保、公積金、及扣除費(fèi)用60000之和，不需要匯算清繳；
同1）一樣， 2019、2020年兩年，綜合所得年收入額不超過12萬元的，如果納稅人預(yù)繳時(shí)少繳稅款，需要補(bǔ)稅的，可以免于匯算清繳申報(bào)。綜合所得年收入額大于12萬元的納稅人，匯總計(jì)算后應(yīng)補(bǔ)的個(gè)人所得稅金額小于400元的，也可以免于匯算申報(bào)；
3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
提示：2019、2020年兩年，預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額，需補(bǔ)稅金額較小的，免于匯算清繳。
至于“補(bǔ)稅金額較小”怎么確定？《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）明確，需補(bǔ)稅金稅金額在400元以下的，免于匯算清繳；
納稅人怎么確定需補(bǔ)稅金額呢？還是要匯算全年應(yīng)交個(gè)人所得稅，和實(shí)際已預(yù)繳所得稅，比較后才能確定補(bǔ)稅金額是否在400元以下。
所以，要不要匯算申報(bào)是一回事，要不要匯總計(jì)算是應(yīng)納稅額另一回事哦。
例外情況是，綜合所得年收入額不超過12萬元的免于匯算清繳申報(bào)，是不需要考慮補(bǔ)稅金額的。也就是，只要納稅人不退稅、或者有應(yīng)退稅款但不申請退稅，就可以不進(jìn)行匯算申報(bào)，也不需要匯總計(jì)算應(yīng)納稅額。
4）納稅人申請退稅。
提示：如果納稅人在預(yù)繳時(shí)多交了個(gè)人所得稅，即使?jié)M足以上不需要匯算的條件，但如果想要申請退稅，還是要進(jìn)行匯算清繳的哦。
需要注意的是，納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，因?yàn)轭A(yù)繳辦法與匯算清繳時(shí)適用的計(jì)稅金額及計(jì)稅稅率不同，年末時(shí)最好先按匯算清繳辦法計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，與實(shí)際預(yù)繳的比較，多繳了的要通過匯算清繳申報(bào)申請退稅；
另外，《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）還明確，2019、2020年兩年，綜合所得年收入額不超過12萬元的，如果納稅人預(yù)繳時(shí)少繳稅款，需要補(bǔ)稅的，可以免于匯算清繳申報(bào)；納稅人多繳稅款，不想申請退稅的，也免于匯算清繳申報(bào)；但如果納稅人要申請退稅，還是要辦理匯算清繳申報(bào)的。
納稅人申請退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。
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作者：盛老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）
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