涉稅提醒：疫情期間部分行業(yè)享受暫免增值稅，但是不免企業(yè)所得稅！

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)（郝守勇）編輯：張美好 2020/02/17 14:15:06　　字體：大小

這是一篇關(guān)于涉稅提醒的文章，納稅人要注意，疫情期間部分行業(yè)享受暫免增值稅，但是不免企業(yè)所得稅！下面我們來(lái)看文章具體講解。

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這些行業(yè)收入免增值稅

1.對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

參考：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)

2.對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

參考：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)

注意：疫情期間上述行業(yè)取得的收入享受暫免征增值稅，但是不免企業(yè)所得稅！

案例

某酒店屬于增值稅一般納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，2020年初由于突受疫情影響，導(dǎo)致第一季度1-3月份沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)和住宿的客人，酒店及時(shí)開展外賣業(yè)務(wù)，來(lái)彌補(bǔ)因疫情帶來(lái)的成本壓力。

1-3月份外賣營(yíng)業(yè)額636萬(wàn)元，由于享受免征增值稅優(yōu)惠，因此取得的原材料等都沒(méi)有發(fā)票。

1-3月份增值稅=0元

注意：

1、增值稅免了，企業(yè)所得稅不免。

2、進(jìn)貨的時(shí)候或者支付日常費(fèi)用時(shí)仍然要依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒(méi)法稅前扣除。

3、若是到次年匯算清繳之前仍未取得合規(guī)單據(jù)，意味著納稅調(diào)增，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=636萬(wàn)元*25%=159萬(wàn)元

參考：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)、或?qū)Ψ介_具的捐贈(zèng)接收函等資料。

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