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小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表?5個案例告訴您!

來源: 海南稅務(wù) 編輯:張美好 2020/03/16 13:59:29  字體:

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表?下面的5個案例為您解讀小規(guī)模納稅人繳納增值稅和填報申報表方法,趕快來學(xué)習(xí)吧!

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表?5個案例告訴您!

1.我公司是??谑幸患覐氖乱淮涡允痔椎刃l(wèi)生用品零售的公司,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因,我公司一次性手套銷量激增,2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元,預(yù)計3月份銷售額將突破20萬元,全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。請問我公司如何計算繳納一季度的增值稅?

答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅?!敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

你公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1-3月取得的銷售收入合計超過30萬元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策,1-2月銷售額需要按照3%征收率計算繳納稅款;但2020年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,享受減按1%征收率的優(yōu)惠。即你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為:

(80000+150000)÷(1+3%)×3%+200000÷(1+1%)×1%

=223300.97×3%+198019.80×1%

=6699.03+1980.20

=8679.23元。

申報表填寫如下:

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表?5個案例告訴您!

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小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表?5個案例告訴您!

2.我是從事服裝零售業(yè)務(wù)的個體工商戶,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月份銷售貨物20萬元,2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物,預(yù)計3月份銷售貨物5萬元,同時銷售不動產(chǎn)50萬元,相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票,請問一季度我應(yīng)該如何計算繳納增值稅?

答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條明確,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

您一季度銷售額合計75萬元,但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后,貨物銷售額為25萬元,未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標準,因此,銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此,您一季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元,需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。

申報表填寫如下:

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表?5個案例告訴您!

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表?5個案例告訴您!

3.我公司是從事家政服務(wù)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,今年1-3月預(yù)計銷售收入為50萬元(不含稅),按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規(guī)定,從2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票,請問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何申報?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定,將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次,并填報《增值稅減免稅申報明細表》,填寫時應(yīng)準確選擇減免稅代碼,準確填寫免稅銷售額等項目。

具體來說,你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時,申報表填寫如下:

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表?5個案例告訴您!

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表?5個案例告訴您!

4.我公司是??谑幸患倚⌒徒ㄖ髽I(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,在保亭開展建筑施工業(yè)務(wù),3月在保亭取得工程款35萬元,我公司可以享受國家新出臺的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎,要如何預(yù)繳稅款?

答:可以享受?!敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,你公司提供建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額,減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。

《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫如下:

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表?5個案例告訴您!

5.我公司是一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份未取得收入,3月份預(yù)計取得含稅收入50萬元,相關(guān)業(yè)務(wù)開具了征收率為1%的專用發(fā)票,同時我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有2萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規(guī)定,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

申報表填寫如下:

9

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