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在各位學(xué)員中,有很多小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)從業(yè)者,今天我們就來學(xué)習(xí)一下增值稅小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理吧。
增值稅小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法,即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,一律不予抵扣,直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí),按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅(即應(yīng)納稅額),但不得開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的全部款項(xiàng)(包括支付的增值稅額),借記“材料采購”“在途物資”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目;銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按全部價(jià)款(包括應(yīng)交的增值稅額),借記“銀行存款”等科目,按不含稅的銷售額,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,按應(yīng)交增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理要點(diǎn)
1.購進(jìn)貨物、勞務(wù)和行為支付的增值稅,一律不予抵扣,直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
2.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí),應(yīng)交納增值稅,但不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
4.設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目,注意此處沒有三級明細(xì)科目(銷項(xiàng)稅額)。
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