【征期必看】支持疫情防控捐贈支出全額稅前扣除，如何預繳申報？

來源: 國家稅務總局編輯：張美好 2020/04/16 13:50:31　　字體：大小

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防疫稅收優(yōu)惠政策

捐贈支出全額稅前扣除

01、企業(yè)享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策，在企業(yè)所得稅預繳申報時需要填報有關情況嗎？

答：按照《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)的規(guī)定，企業(yè)享受該全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。

因此，在2020年度企業(yè)所得稅預繳申報時，企業(yè)應將符合政策規(guī)定的全額扣除金額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）電子表單第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”。

02、填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）電子表單第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”時需要注意什么？

答：1.第42行僅限于填報符合支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策的捐贈金額。

2.企業(yè)凡是發(fā)生了符合條件的支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出且享受全額稅前扣除政策的，均應按規(guī)定填報第42行。

3.在填報第42行時，應遵循企業(yè)所得稅預繳納稅申報表填報納稅年度累計情況的基本規(guī)則，填報截至本稅款所屬期末的本年累計全額扣除金額。

03、使用紙質表單申報的企業(yè)所得稅納稅人，如何填報享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策情況？

答：目前，稅務部門已拓展了“非接觸式”辦稅繳費事項，企業(yè)所得稅預繳申報已被納入“非接觸式”網上辦稅繳費事項清單，全國各地電子稅務局均可滿足企業(yè)所得稅網上預繳申報及繳稅的需要，建議納稅人盡可能通過電子稅務局進行網上申報，切實享受安全、高效、便利服務。

對于使用紙質表單申報表的企業(yè)所得稅納稅人，可自行在《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）第41行“合計”行次的下方增加第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”，并按照規(guī)定填報享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策情況。

04、能否舉例說明企業(yè)享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策，如何填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表？

實例

甲企業(yè)為查賬征收企業(yè)，企業(yè)所得稅按季度預繳申報。為支持新冠肺炎疫情防控，2020年2月通過公益社會組織捐贈現金100萬元。此外，無其他捐贈支出。

解析

甲企業(yè)的企業(yè)所得稅按照季度預繳申報，2020年4月納稅申報時，計算1季度符合條件的捐贈額為100萬元，該金額應填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）電子表單第42行。填報示例如下：

支持疫情防控捐贈支出全額稅前扣除，如何預繳申報？