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為幫助大家順利進行企業(yè)所得稅匯算清繳,我們整理了2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點問題,看完一定會有所收獲!
問題一
問:某公司2019年購置了一臺500萬元以下的二手生產(chǎn)設(shè)備,請問這臺設(shè)備可以享受《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)規(guī)定的一次性稅前扣除政策嗎?
答:(財稅〔2018〕54號)所規(guī)定的“新購置”的“新”字,只是區(qū)別于企業(yè)原已購進的固定資產(chǎn),不是必須要求企業(yè)購進全新的固定資產(chǎn),因此該企業(yè)購進的這臺500萬元以下的二手設(shè)備是符合條件的,同樣可以適用一次性稅前扣除政策。
問題二
問:事業(yè)單位是否可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠?
答:按照《企業(yè)所得稅法》第三十條的規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除?!镀髽I(yè)所得稅法》第三條的規(guī)定,“依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè),包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織?!笔聵I(yè)單位屬于企業(yè)所得稅納稅人,因此其開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以按相關(guān)規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠。
問題三
問:如果企業(yè)虧損,還能否享受研發(fā)費加計扣除?
答:盈利和虧損的企業(yè)均可以享受研發(fā)費加計扣除稅收減免。
問題四
問:企業(yè)以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出應(yīng)如何進行稅務(wù)處理?
答:國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。此外,還提醒大家注意,在關(guān)注稅務(wù)處理的同時,不要忘記對以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣事項進行相應(yīng)的會計處理。
問題五
問:業(yè)務(wù)招待費應(yīng)如何計算扣除?
答:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;
此外,還有兩種特殊情形:第一種:對于對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。第二種:企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
問題六
問:增值稅加計抵減形成的其他收益是否免稅?
答:加計抵減的增值稅形成企業(yè)的經(jīng)濟利益流入,應(yīng)計入企業(yè)收入總額。按照現(xiàn)有政策規(guī)定,由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入,因此應(yīng)作為應(yīng)稅收入計入所得計征企業(yè)所得稅。
問題七
問:新出臺的防控疫情稅收減免政策從什么時候開始執(zhí)行?可以在2019年度匯算清繳時申報享受嗎?
答:新出臺的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)都是自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。文件中規(guī)定的“固定資產(chǎn)一次性扣除”和“捐贈支出全額扣除”可在2020年度預(yù)繳申報時享受,也可以在2020年度匯算清繳時申報享受;文件規(guī)定的“虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年”需在2020年度匯算清繳時申報享受。
問題八
問:疫情期間,A公司在工作場所為員工配發(fā)的口罩、手套等防護用品支出,購入并投入使用的酒精、消毒液等的物品發(fā)生的支出,如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除。在疫情期間,企業(yè)因工作需要為雇員配發(fā)的口罩、手套等防護用品和購入并投入使用的酒精、消毒液等為防控疫情,保護勞動者人身安全而發(fā)生的支出屬于勞動保護支出,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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