一則案例教你高企研發(fā)費(fèi)歸集會計(jì)憑證制作技巧

懶貓稅語生物科技有限公司自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，代號為RD項(xiàng)目1，該項(xiàng)目研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件，2018年1—3月為新技術(shù)的研究階段，2018年4～10月為新技術(shù)的開發(fā)階段，于12月底申請專利交付使用，開發(fā)階段支出滿足資本化條件。懶貓稅語公司2018年1—3月研究階段發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

①技術(shù)人員工資合計(jì)30萬元：其中，研發(fā)用工時分配12萬元。

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—RD項(xiàng)目1—人員人工（工資） 12

       管理費(fèi)用 18

       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 30

基礎(chǔ)資料：技術(shù)人員出勤表、工作發(fā)放記錄，參與研發(fā)工時記錄表，與立項(xiàng)資料中的科技人員名單進(jìn)行核對。

②外購原材料50萬元，研發(fā)部門領(lǐng)用20萬元（其中5萬元為生產(chǎn)使用）；

借：原材料 50

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.5

       貸：銀行存款 58.5

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—RD項(xiàng)目1—原材料 15

       生產(chǎn)成本 5

       貸：原材料 20

基礎(chǔ)資料：

1、領(lǐng)料申請（上應(yīng)有研發(fā)項(xiàng)目或研發(fā)部門負(fù)責(zé)人簽字）、原材料出庫單（應(yīng)注明研發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)用）；

2、核對立項(xiàng)計(jì)劃書，看領(lǐng)料單是否在研發(fā)項(xiàng)目主要耗用材料目錄內(nèi)，是否超標(biāo)耗用。

③購買用于研發(fā)的設(shè)備，不含價(jià)款60萬元，會計(jì)上采取直線法計(jì)提折舊，共計(jì)提折舊額為1萬元；

借：固定資產(chǎn) 60

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10.2

       貸：銀行存款 70.2

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—RD項(xiàng)目1—設(shè)備折舊費(fèi) 1

       貸：累計(jì)折舊 1

提醒事項(xiàng)：

1、對于研發(fā)用設(shè)備，應(yīng)區(qū)分專用設(shè)備還是混用設(shè)備。

2、專用設(shè)備，計(jì)提的折舊歸集進(jìn)研發(fā)支出，并在各個研發(fā)項(xiàng)目中進(jìn)行分配（按工時占比等合理方法）。

3、混用設(shè)備，應(yīng)就研發(fā)用和生產(chǎn)用工時做必要記錄，根據(jù)記錄表分配折舊。

4、分配公式是：當(dāng)月設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額*當(dāng)月研發(fā)用設(shè)備總工時/設(shè)備本月使用總工時

5、假如企業(yè)對設(shè)備采取一次性稅前扣除，則在高企口徑下折舊費(fèi)用應(yīng)為1萬元，而非60萬元。

6、基礎(chǔ)資料：設(shè)備使用工時記錄表，折舊計(jì)提計(jì)算表、分配依據(jù)和分配表。研發(fā)用儀器、設(shè)備清單。

④購買研發(fā)項(xiàng)目所需圖書資料費(fèi)1萬元，支付翻譯費(fèi)2.5萬元，差旅費(fèi)0.3萬元（有票據(jù)0.2萬元），辦公支出0.5萬元，會議費(fèi)2萬元。

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—RD項(xiàng)目1 —其他費(fèi)用（圖書資料） 1 

                                                           —其他費(fèi)用（翻譯費(fèi) 2.5 

                                                           —其他費(fèi)用（差旅費(fèi)） 0.3 

                                                           —其他費(fèi)用（辦公費(fèi)） 0.5 

                                                           —其他費(fèi)用（會議費(fèi)） 2

       貸：銀行存款 6.3

注意：

1、辦公費(fèi)、會議費(fèi)在高企認(rèn)定口徑下，不在其他費(fèi)用列舉范圍內(nèi)，應(yīng)做剔除。

2、差旅費(fèi)0.1萬元無票據(jù)，應(yīng)做剔除。 0.2萬元應(yīng)附相關(guān)的交通及住宿憑證。

3、基礎(chǔ)資料：費(fèi)用報(bào)銷單（有研發(fā)部門負(fù)責(zé)人簽字，差旅費(fèi)報(bào)銷單有研發(fā)部門負(fù)責(zé)人、出差人員簽字）。注意與立項(xiàng)資料核對，出差人員是否屬于研發(fā)人員。

4、圖書資料費(fèi)應(yīng)是研發(fā)課題用。

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