現(xiàn)金流量表是什么？如何編制？這是煩惱許多會(huì)計(jì)小伙伴的問題。本文將結(jié)合概念和實(shí)例，給大家做一些科普和分享哦！

全文約6000字+，多圖多表多公式一次讀懂較為困難，建議收藏以便需要時(shí)隨時(shí)查看，下面先來(lái)一起了解一下吧！

?什么是現(xiàn)金流量表？為什么要編制現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金流量表為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表表樣展示：

現(xiàn)金流量表（主表）

現(xiàn)金流量表（補(bǔ)充資料）

?現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包含哪些？

現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。

庫(kù)存現(xiàn)金指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，與會(huì)計(jì)核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致。

銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以用于支付的存款，所以存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，如不能隨時(shí)支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款，則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中。

其他貨幣資金是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等。

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期。 

?現(xiàn)金流量是什么？

現(xiàn)金流量是指企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。如企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；購(gòu)買原材料、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等而支付現(xiàn)金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。應(yīng)該注意的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量；同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，比如，企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券。

?現(xiàn)金流量有哪些類別呢？

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源，現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。這里所指的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。比如購(gòu)買或變賣機(jī)器設(shè)備就屬于投資活動(dòng)。

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，包括實(shí)收資本（股本）、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）。與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。這里“債務(wù)”是指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的款項(xiàng)，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等。

而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

了解了這么多關(guān)于現(xiàn)金流量的概念，不如來(lái)點(diǎn)實(shí)際案例讓你們了解清楚，企業(yè)該如何編制現(xiàn)金流量表：

現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制。

主表編制：依靠資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)賬薄，對(duì)各科目進(jìn)行逐項(xiàng)分析，將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目。其調(diào)整方向與日常賬務(wù)處理的方向完全一致。 

附表編制：凈利潤(rùn)為起調(diào)點(diǎn)；調(diào)整影響凈利潤(rùn)但是不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的因素；調(diào)整影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但不影響凈利潤(rùn)的因素，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的完全同步。

?現(xiàn)金流量表編制實(shí)例

商業(yè)零售甲公司，系增值稅一般納稅人,20Χ9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和20Χ9年度利潤(rùn)表情況如下，（單位：萬(wàn)元）：

資產(chǎn)負(fù)債表

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利潤(rùn)表

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20Χ9年相關(guān)資料如下：

1、應(yīng)交稅費(fèi)：本期銷項(xiàng)稅稅額為10588.96萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為9236.59萬(wàn)元（其中固定資產(chǎn)采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅為3345.57萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出47.32萬(wàn)元。本期應(yīng)交個(gè)人所得稅增加12.84萬(wàn)元。本期通過(guò)稅金及附加計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加139.97萬(wàn)元、印花稅等36.9萬(wàn)元，均已實(shí)際支付。本期計(jì)提企業(yè)所得稅676.17萬(wàn)元。除城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加外，本期繳納各項(xiàng)稅費(fèi)1829.98萬(wàn)元。

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出發(fā)生額為3626.38萬(wàn)元，均已實(shí)際支付，利息收入發(fā)生額529.61萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)支出758.39萬(wàn)元。

3、管理費(fèi)用：發(fā)生額6843.32萬(wàn)元，其中：計(jì)提職工工資及福利費(fèi)4053.49萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊387.69萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷201.22，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷254.90萬(wàn)元。其他均為付現(xiàn)費(fèi)用。

4、銷售費(fèi)用：發(fā)生額915.12萬(wàn)元，其中：計(jì)提職工工資及福利費(fèi)71.19萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊697.57萬(wàn)元，其他均為付現(xiàn)費(fèi)用。

5、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本期沖減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備199.30萬(wàn)元，其中沖減應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備為0.45萬(wàn)元，沖減其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備198.85萬(wàn)元。因資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的變動(dòng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)50.08萬(wàn)元。

6、公允價(jià)值變動(dòng)損益1.03萬(wàn)元為交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

7、其他應(yīng)收款：對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)生的其他應(yīng)收款23.10萬(wàn)元，在建工程中其他應(yīng)收款掛賬部分500萬(wàn)元。

8、固定資產(chǎn)：本期增加12809.05萬(wàn)元，其中從在建工程轉(zhuǎn)入11905.06萬(wàn)元。本期出售固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，減少固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元、累計(jì)折舊50萬(wàn)元，處置收入60萬(wàn)元已存入銀行，支付處置稅費(fèi)7.5萬(wàn)元。

9、無(wú)形資產(chǎn)：本期增加33萬(wàn)元，為購(gòu)買軟件。在其他應(yīng)收款貸方掛賬23.10萬(wàn)元，尚未支付。

10、在建工程：本期增加10226.93萬(wàn)元，為房屋建設(shè)支出，其中資本化利息支出為1929.76萬(wàn)元。尚未支付的工程款820萬(wàn)元，分別反映在其他應(yīng)收款貸方余額500萬(wàn)元，其他應(yīng)付款余額320萬(wàn)元。

11、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：本期增加629.50萬(wàn)元，為裝修工程款，其中290.52萬(wàn)元尚未支付，在其他應(yīng)付款反映。本期通過(guò)管理費(fèi)用攤銷254.90萬(wàn)元。

12、可供出售金融資產(chǎn)：本期出售可供出售金融資產(chǎn)1000萬(wàn)元，收回處置款1200萬(wàn)元。本期權(quán)益性投資利潤(rùn)分配，收到投資收益35萬(wàn)元。

13、短期借款和長(zhǎng)期借款：本期借入短期借款40800萬(wàn)元，償還短期借款38000萬(wàn)元；本期借入長(zhǎng)期借款30400萬(wàn)元，償還長(zhǎng)期借款3800萬(wàn)元。

14、應(yīng)付職工薪酬：本期通過(guò)管理費(fèi)用計(jì)提職工薪酬4053.49萬(wàn)元，通過(guò)銷售費(fèi)用計(jì)提職工薪酬71.19萬(wàn)元，本期實(shí)際支付職工薪酬4123.96萬(wàn)元。

15、其他應(yīng)付款：在建工程中其他應(yīng)付款掛賬320萬(wàn)元，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中掛賬290.52萬(wàn)元。其他應(yīng)付款期末余額20001.41萬(wàn)元，其中應(yīng)付股利14.77萬(wàn)元，期初余額11925.54萬(wàn)元，其中應(yīng)付股利132.80萬(wàn)元。

16、公司無(wú)受限貨幣資金情況，無(wú)特殊說(shuō)明，均收到或支付貨幣資金。

編制過(guò)程

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現(xiàn)金流量表

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現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

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