經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）近期發(fā)布的《稅收政策改革（2020）》首次專門收錄了中國(guó)增值稅和個(gè)人所得稅改革的最新經(jīng)驗(yàn)做法，以及中國(guó)應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的財(cái)稅政策措施，認(rèn)為這些改革及政策措施進(jìn)一步優(yōu)化了稅制，緩解了經(jīng)濟(jì)下行壓力，有效拉動(dòng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

中國(guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域的作為更加積極

OECD目前有37個(gè)成員國(guó)，5個(gè)關(guān)鍵伙伴國(guó)，即巴西、中國(guó)、印度、印度尼西亞和南非。中國(guó)作為關(guān)鍵伙伴國(guó)，以成員、伙伴方或參與方的身份參與了OECD的11個(gè)重要機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目，在稅收、宏觀經(jīng)濟(jì)、科技、貿(mào)易投資、農(nóng)業(yè)等多個(gè)政策研究領(lǐng)域作出重要貢獻(xiàn)。近年來(lái)，在稅收領(lǐng)域，中國(guó)不但積極參與多項(xiàng)國(guó)際稅收合作，簽署包括《多邊稅收征管互助公約》《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》等多項(xiàng)多邊法律文件，還于2016年在中國(guó)主場(chǎng)舉辦了第十屆全球稅收征管論壇（FTA）。此外，中國(guó)在國(guó)際稅收規(guī)則的制定與落實(shí)方面也積極作為，如先后提出“修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則”“利潤(rùn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”等100多項(xiàng)立場(chǎng)聲明和意見建議，成功地將以我國(guó)為代表的發(fā)展中國(guó)家的觀點(diǎn)和理念滲透到BEPS行動(dòng)計(jì)劃成果中，并積極推進(jìn)BEPS行動(dòng)計(jì)劃成果的落地轉(zhuǎn)化。這次OECD將中國(guó)列入《稅收政策改革（2020）》報(bào)告，充分體現(xiàn)了近年來(lái)中國(guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域的作用和影響力不斷上升。

中國(guó)增值稅改革極大地完善了制度設(shè)計(jì)

報(bào)告以專欄形式重點(diǎn)介紹了中國(guó)近年來(lái)增值稅改革的相關(guān)情況。2016年5月1日，中國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增。2017年7月1日，增值稅稅率結(jié)構(gòu)由四檔簡(jiǎn)并為三檔。2018年，中國(guó)通過(guò)三項(xiàng)措施繼續(xù)深化增值稅改革：一是自2018年5月1日起，增值稅稅率分別從17％和11％降至16％和10％，形成16％、10％和6％三檔稅率結(jié)構(gòu)；二是統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，提高至年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)元；三是擴(kuò)大留抵退稅范圍。2019年3月，中國(guó)進(jìn)一步降低增值稅稅率，分別從16％和10％降至13％和9％，并進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。報(bào)告認(rèn)為，中國(guó)實(shí)施的一系列增值稅改革，符合OECD《國(guó)際增值稅/貨物勞務(wù)稅指南》（The International VAT/GST Guidelines）的原則要義，極大地改善了中國(guó)增值稅制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。

此外，報(bào)告指出：“近年來(lái)，除日本提高了消費(fèi)稅（即增值稅）標(biāo)準(zhǔn)稅率、中國(guó)降低了增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率外，其他國(guó)家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率繼續(xù)保持穩(wěn)定?！边@反映了，在其他國(guó)家維持增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率穩(wěn)定的背景下，中國(guó)減稅降費(fèi)持續(xù)發(fā)力，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展增添了動(dòng)力。

中國(guó)個(gè)稅改革的經(jīng)驗(yàn)做法被融入報(bào)告內(nèi)容中

報(bào)告指出，OECD成員國(guó)及伙伴經(jīng)濟(jì)體個(gè)人所得稅基本延續(xù)了近年來(lái)降低稅率、縮窄稅基的態(tài)勢(shì)，特別是聚焦于為中低收入者減稅。

中國(guó)主要通過(guò)擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率級(jí)距，相應(yīng)縮小25%稅率級(jí)距，優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)。同時(shí)，通過(guò)提高工薪所得和經(jīng)營(yíng)所得“起征點(diǎn)”，實(shí)施6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，進(jìn)一步縮窄了稅基。這些是落實(shí)中國(guó)減稅降費(fèi)的重要舉措，實(shí)現(xiàn)了為中低收入群體減負(fù)的政策目標(biāo)。

中國(guó)有效應(yīng)對(duì)疫情的稅收政策措施獲得充分肯定

報(bào)告在應(yīng)對(duì)疫情的稅收政策措施方面多次提及中國(guó)，主要包括：一是臨時(shí)性降低部分行業(yè)的增值稅稅率，確保封鎖控制期間商品有效供給。二是捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除，無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅。三是對(duì)生產(chǎn)應(yīng)對(duì)疫情主要相關(guān)物資的企業(yè)給予公司所得稅優(yōu)惠，如用于擴(kuò)大產(chǎn)能的設(shè)備投資可100%費(fèi)用化，延長(zhǎng)2020年虧損結(jié)轉(zhuǎn)的期限等。與此前扣除政策不同的是，對(duì)投資規(guī)模沒(méi)有限制，因此大額支出也可享受直接扣除。四是對(duì)醫(yī)務(wù)人員取得的疫情防治相關(guān)工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅等。

報(bào)告指出，包括中國(guó)政府在內(nèi)的各國(guó)政府，在疫情應(yīng)對(duì)中采取了果斷措施，有力地支持了企業(yè)、家庭和醫(yī)療衛(wèi)生部門。

作者：孫紅梅 燕曉春

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所

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