中小企業(yè)財(cái)務(wù)造假常見的舞弊手段有哪些？揭秘！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/11/24 14:51:47　　字體：大小

會(huì)計(jì)舞弊行為影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，損害投資者利益，導(dǎo)致信任危機(jī)，因此識(shí)別和防范會(huì)計(jì)舞弊行為有著至關(guān)重要的作用。那么中小企業(yè)財(cái)務(wù)造假常見的舞弊手段有哪些？此文來揭秘！

（1）現(xiàn)金交易、自有資金體外循環(huán)：

由于現(xiàn)金交易不容易留下痕跡，可以比對(duì)的信息有限，所以企業(yè)通常利用隱形關(guān)聯(lián)方或者虛假客戶和供應(yīng)商虛構(gòu)現(xiàn)金交易虛增收入，虛增利潤所產(chǎn)生的增量現(xiàn)金流，通過虛增預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、在建工程等科目進(jìn)行體外循環(huán)。

（2）利用關(guān)聯(lián)交易：

◆股東或其他關(guān)聯(lián)方投資結(jié)構(gòu)較為混亂，導(dǎo)致出現(xiàn)很多未能識(shí)別的隱形關(guān)聯(lián)方；或者故意隱瞞關(guān)聯(lián)方；

◆利用關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)交易虛增收入；

◆利用關(guān)聯(lián)企業(yè)所得稅率的差異，進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移。

（3）利用境外客戶虛構(gòu)交易：

通過虛增合同銷售單價(jià)的方式虛增收入、通過調(diào)節(jié)出成率、調(diào)低原材料采購單價(jià)方式少結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以達(dá)到增加利潤的目的。由于境外業(yè)務(wù)可審計(jì)程度較低，能獲取的審計(jì)證據(jù)比較有限，所以有時(shí)甚至出現(xiàn)直接虛構(gòu)收入的情況。對(duì)于一些有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)此類風(fēng)險(xiǎn)較高，應(yīng)多加警惕。

（4）提前或者推遲確認(rèn)收入：

表現(xiàn)在根據(jù)企業(yè)賬面需要，提早或推遲收入的確認(rèn)，而不是按照收入確認(rèn)原則進(jìn)行確認(rèn)。如把合乎收入確認(rèn)條件的已銷商品貨物先不開票，若是收到貨款先掛賬在預(yù)收賬款，推遲確認(rèn)收入；或是將不符合收入確認(rèn)原則的商品提早確認(rèn)為本期收入。

（5）設(shè)置內(nèi)外賬：

雖然會(huì)計(jì)法上明確規(guī)定單位只能有一套賬，但在中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算中普遍存在分內(nèi)賬外賬的作為，用于滿足公司內(nèi)部管理者管理需要和應(yīng)對(duì)外部的監(jiān)察審計(jì)等情況。

（6）根據(jù)公司需求對(duì)個(gè)別科目隨意進(jìn)行財(cái)務(wù)核算：

隨意增減應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司的當(dāng)期生產(chǎn)發(fā)展要求多提、少提以及轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，借助變換計(jì)量方法來調(diào)節(jié)公司利潤；故意將研發(fā)與開發(fā)支出混同，將應(yīng)該費(fèi)用化的研發(fā)支出列入可以資本化開發(fā)支出，以調(diào)節(jié)利潤；利息資本化，財(cái)務(wù)人員故意將已應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的在建工程不予結(jié)轉(zhuǎn)，由此延長借款利息資本化時(shí)間，增加公司當(dāng)期利潤。如存貨核算，通過調(diào)節(jié)存貨采購或者銷售單價(jià)，虛增或減少存貨成本；虛報(bào)存貨盤盈或盤虧，或者對(duì)于已經(jīng)毀損、霉變或者已經(jīng)處置的存貨在賬面不進(jìn)行處理；如其他應(yīng)收應(yīng)付核算，通常包含股東借款、隱形投資、變相資金拆借等項(xiàng)目，在核算中通常使用較為合理的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核算，不通過進(jìn)一步的審計(jì)程序和細(xì)致的檢查，審計(jì)人員難以得出該科目是否合理的正確結(jié)論。

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