實(shí)務(wù)指導(dǎo) | ?簡(jiǎn)易征稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算解析

來源: 安徽稅務(wù) 編輯：張美好 2020/12/23 08:59:54　　字體：大小

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

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簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)行為；也包括一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅行為。所以需要對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為進(jìn)行辨析。

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/// 溫馨提示 ///

為支持廣大個(gè)體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例分析1：某生產(chǎn)企業(yè)2014年5月認(rèn)定為一般納稅人，2015年10月出售2014年2月購(gòu)入的使用過的生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的設(shè)備一套。該套設(shè)備購(gòu)入時(shí)原值120000元，預(yù)計(jì)殘值5％，符合條件采取縮短折舊年限法計(jì)提折舊，已提折舊31666.67元，售價(jià)103000元。當(dāng)月出售該套設(shè)備應(yīng)繳增值稅＝103000÷（1＋3%）×2%＝2000（元）。

案例分析2：A公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自己使用過的電腦等固定資產(chǎn)，自行開具增值稅普通發(fā)票，金額51500元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的不含稅收入=51500÷（1＋3%）=50000元；按照3%征收率計(jì)算本期應(yīng)納稅額=50000×3%=1500元；應(yīng)納稅額減按=50000×2%=1000元。

溫馨提示：自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

讓我們來再來看看

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和提供勞務(wù)派遣服務(wù)

是如何適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的？

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你了解簡(jiǎn)易計(jì)稅和差額征稅嗎？簡(jiǎn)易計(jì)稅和差額征稅會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生很大影響，《簡(jiǎn)易和差額征稅的賬務(wù)處理》將為您介紹具體的適用項(xiàng)目以及相應(yīng)的賬務(wù)處理，點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>

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