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解讀：標準成本法的程序及材料分析的理論基礎
標準成本法的程序是：首先要為產(chǎn)品制定標準，根據(jù)產(chǎn)品成本的構(gòu)成項目，分別制定材料標準，人工標準，變動性制造費用標準和固定性制造費用標準。其次，組織工廠按照標準進行加工生產(chǎn)。然后進行實際成本的歸集。
在標準成本和實際成本資料的基礎上進行差異分析。最后進行標準成本法下會計處理。在材料分析中將材料差異分解為數(shù)量差異和價格差異。數(shù)量差異就是材料用量形成的差異，價格差異是原料標準單價和實際單價導致的差異。為了說明標準成本法差異分析內(nèi)容及原料差異形成見下圖：
圖1 標準成本法差異構(gòu)成圖
根據(jù)標準成本法原理，差異等于實際費用與標準費用之間的差額，即差異=實際成本－標準成本?？偛町愑挚梢赃M一步分解為數(shù)量差異和價格差異，對于原料來說，數(shù)量差異=（實際消耗量－標準用量）×單價標準；價格差異=（實際單價－單價標準）×實際材料消耗量。采用的分析方法是因素分析法。那么如何理解標準成本呢？標準成本法應用中標準的理解是一個關(guān)鍵問題。為了加深對于標準成本的理解見下面的資料1。
資料1
某企業(yè)某月份計劃生產(chǎn)100件產(chǎn)品，實際生產(chǎn)量為110件，根據(jù)5年來的平均成本制定企業(yè)該產(chǎn)品的成本標準為100元。本月份實際總成本為11110元。資料整理如下表1：
表1 產(chǎn)量及成本表
總差異=實際－計劃=（實際成本－彈性成本）+（彈性成本－計劃成本）=（c－b）+（b－a）=彈性差異+靜態(tài)差異。
總差異：11 110－10 000=1 110，其中b－a靜態(tài)差異=1000，c－b=彈性差異=110；總差異=1 000+110。
標準成本法實際上就是分析彈性差異的一種方法。實際用量下實際成本與實際用量下標準成本之間的差異。
根據(jù)上面的公式，彈性差異=實際成本－彈性成本，也可以理解為實際成本－標準成本。為了分析方便，下面所有的彈性差異，即實際成本與標準成本之間的差異均以差異替代。而后再分析兩者間的差異，根據(jù)因素分析法分析差異。以材料為例，基理論基礎為：
實際成本=實際材料數(shù)量×實際材料單價（3）
以標準單價反映的實際用量下的材料成本為：
實際材料用量×單價標準（2）
以標準用量，單價標準衡量的材料成本為
標準成本=標準用量×單價標準（1）
價格差異：（3）－（2）=（實際材料單價－單價標準）×實際材料用量；
用量差異：（2）－（1）=（實際材料用量－標準用量）×單價標準
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