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【收藏】建筑企業(yè)發(fā)生外出經(jīng)營預(yù)繳企業(yè)所得稅如何申報(bào)？
建筑公司提供建筑服務(wù)一般跨區(qū)域遍布各地，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立施工項(xiàng)目的，項(xiàng)目部是否需要在施工項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅？已預(yù)繳的稅款如何申報(bào)？下面帶你了解一下~~
一、建筑安裝企業(yè)項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅如何執(zhí)行？
1、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
2、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。
3、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：
(一)總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
(二)總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；
(三)總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
4、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。
二、發(fā)生外出經(jīng)營預(yù)繳稅款的跨區(qū)域匯總納稅建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)應(yīng)如何填報(bào)項(xiàng)目部已預(yù)繳的稅款？
1、預(yù)繳申報(bào)時(shí)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》（2020年修訂）及填報(bào)說明，申報(bào)表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”為填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳（征）的所得稅額。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按0.2%稅率向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅可填入此行。
2、匯繳申報(bào)時(shí)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》及填報(bào)說明：
（1）A109000 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》第6行“總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部已預(yù)分所得稅額”：填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定在預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向其總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部所在地按照項(xiàng)目收入的0.2%預(yù)分的所得稅額。
第7.8.9.10行分別填報(bào)累計(jì)已分?jǐn)偟乃枚愵~。
（2）申報(bào)表主表第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。
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