初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

　一、單項(xiàng)選擇題(本題共20分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。

    1.2004年12月1日甲公司開始對(duì)其廠房進(jìn)行大規(guī)模改造，該廠房原價(jià)為2000萬元，已提折舊300萬元，改良工程耗時(shí)三個(gè)月，共發(fā)生支出3000萬元，殘值回收
30萬元，則甲公司應(yīng)以（）萬元認(rèn)定改良后固定資產(chǎn)的入賬成本。

    A．4970         B．4670         C．5000         D．5300

    2.H公司年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為100萬元，“預(yù)收賬款”科目貸方余額為150萬元，其中，明細(xì)賬的借方余額為15萬元，貸方余額為165萬元。“應(yīng)收賬款”對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額為8萬元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

    A.165           B.150           C.115           D.107

    3.甲企業(yè)的產(chǎn)品單價(jià)為200元／件，適用增值稅率為17%。客戶購(gòu)買100件以上可得到商業(yè)折扣5%。約定收款期限為30天，為及早收回款項(xiàng)，甲公司規(guī)定了如下現(xiàn)金折扣條件：2/10；1/20；N/30。乙公司一次購(gòu)買了120件，購(gòu)貨后第15天付款，則甲企業(yè)在收款時(shí)產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣為（）元。

    A．266.76       B．234          C．200          D．117

    4.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2004年3月5日購(gòu)入材料一批，共計(jì)1000公斤，每公斤單價(jià)為100元，增值稅率為17%，發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗50公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用500元。該批甲材料的入賬價(jià)值為()元。

    A.100000        B.102500        C.102000        D.101000

    5.M公司月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80000元，材料成本差異為借方余額800元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為100000元，實(shí)際采購(gòu)成本為98500元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為90000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為()元。

　　A.-350         B.300            C.-500          D.340

    6.某企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,實(shí)際支付價(jià)款為65000元,規(guī)定抵扣率為13%，支付運(yùn)費(fèi)1000元(7%可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣),則該筆業(yè)務(wù)使企業(yè)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”帳戶借方增加了（）元。A.6570B.6870C.8520D.68007．下列負(fù)債中，利息計(jì)提需單設(shè)科目反映的是（）。

    A.長(zhǎng)期借款        B.到期一次還本付息的應(yīng)付債券

    C.短期借款        D.應(yīng)付票據(jù)

    8.甲公司以一批商品對(duì)乙公司投資，該商品的成本為80萬元，公允價(jià)為100萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，雙方確認(rèn)價(jià)值為96萬元。則乙公司的"實(shí)收資本"登賬額為（）。

    A．80             B．96          C．103          D．117

    9.企業(yè)有一項(xiàng)無形資產(chǎn),合同沒有規(guī)定受益年限,且法律也沒有規(guī)定有效年限,其攤銷年限的確定方法是()。

    A.按不長(zhǎng)于5年的期限攤銷          B.按不短于5年的期限攤銷

    C.按不長(zhǎng)于10年的期限攤銷         D.按不短于10年的期限攤銷

    10.某公司2000年初“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”借方余額100萬元系1999年形成的虧損，2000年、2001年和2002年分別實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 50萬元、15萬元和60萬元，假定不存在稅務(wù)口徑與會(huì)計(jì)口徑在收支認(rèn)定上的不一致，企業(yè)所得稅率為33%，則2002年應(yīng)交所得稅（）萬元。

    A.8.25             B.19.8        C.41.25           D.33

    11.企業(yè)在處置用公益金購(gòu)買的職工宿舍時(shí)，除了作固定資產(chǎn)處置分錄外，還應(yīng)作如下（）分錄。

    A.借記“盈余公積--法定公益金”貸記“實(shí)收資本”

    B.借記“盈余公積--法定公益金”貸記“資本公積”

    C.借記“盈余公積--法定公益金”貸記“盈余公積--任意盈余公積”

    D.借記“盈余公積--任意盈余公積”貸記“盈余公積--法定公益金”

    12.H公司2000年5月1日承攬了一項(xiàng)安裝工程，至12月31日已完工90%，當(dāng)年H公司為該工程墊付了120萬元，合同總收入為200萬元，因客戶資金困難，預(yù)計(jì)此工程僅能收回50萬元，則2000年該工程應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

     A．180          B．120          C．108             D．50

    13.某工業(yè)企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。該企業(yè)2001年1月1日乙種材料的結(jié)存數(shù)量為200噸，賬面實(shí)際成本為40000元；1月 4日購(gòu)進(jìn)該材料300噸，單價(jià)為180元；1月10日發(fā)出材料400噸；1月15日購(gòu)進(jìn)材料500噸，單價(jià)為200元；1月19日發(fā)出材料300噸，1月 27日發(fā)出材料100噸。該企業(yè)2001年1月31日乙材料的實(shí)際賬面金額為()元。

      A.39600        B.79200         C.39800            D.19000

    14.強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會(huì)計(jì)信息橫向可比的會(huì)計(jì)核算原則是()原則。

      A．相關(guān)性      B．一貫性       C．可比性          D．歷史成本

    15.若企業(yè)在售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，其銷售收入應(yīng)在（）時(shí)確認(rèn)。

      A.發(fā)出商品時(shí)  B.收到貨款時(shí)      C.簽訂合同時(shí)      D.退貨期滿時(shí)

    16.下列適用“除9法”更正的錯(cuò)誤是（）。

      A．將借方金額錯(cuò)記入貸方時(shí)         B．將數(shù)字寫大時(shí)

      C．將角分登記錯(cuò)誤時(shí)               D．漏登了貸方金額時(shí)

    17．在視同買斷的委托代銷方式下，受托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。

     A.委托方交付商品時(shí)        B.受托方銷售商品時(shí)          C.委托方收到代銷清單時(shí)

　　 D.委托方收到貸款時(shí)

    18.某批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度實(shí)際毛利率30%，4月1日存貨成本1200萬元，本月購(gòu)入存貨成本2800萬元，銷售商品收入3000萬元，銷售退回300萬元。則4月末存貨結(jié)存成本為（）元。

     A.1300             B.1900             C.2110          D.2200

    19.甲公司2003年將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為40萬元，計(jì)稅價(jià)為50萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為15%，則此工程的成本會(huì)因此追加()萬元。

    A．58.5             B．48.5           C．40           D．56

    20.某企業(yè)1998年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價(jià)30，000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值1，000元。如按年數(shù)總和法計(jì)算提取折舊，則第三年的折舊額為()元。

    A．9667              B．5800          C．3867         D．7733

    二、多項(xiàng)選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共30分，每小題2分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

    1.下列業(yè)務(wù)中，僅產(chǎn)生所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整的有()。

    A．盈余公積補(bǔ)虧

　　B．資本公積轉(zhuǎn)增資本

    C．盈余公積用于分紅

    D．盈余公積轉(zhuǎn)增資本

    2.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的有（）。

    A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

    B．銷售人員的工資

    C．出借包裝物的價(jià)值分?jǐn)?br>
    D．廣告費(fèi)

    3.下列有關(guān)商品銷售收入的論斷中，正確的是（）。

    A．在分期收款方式下銷售商品時(shí)，應(yīng)收約定的收款日期作為收入確認(rèn)時(shí)間；

    B．在預(yù)收款銷售方式下，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；

    C．對(duì)于發(fā)生在收入確認(rèn)后的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入；

    D．對(duì)于企業(yè)在確認(rèn)收入后發(fā)生的銷售退回，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，一般均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。

    4.下列有關(guān)稅金的論斷中，錯(cuò)誤的是（）。

    A．小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)支付的增值稅應(yīng)直接計(jì)入所購(gòu)物資成本；

    B．用應(yīng)稅消費(fèi)品投入工程建設(shè)時(shí)，應(yīng)以該消費(fèi)品的公允價(jià)值加上據(jù)此計(jì)算的消費(fèi)稅計(jì)入工程成本；

    C．委托加工物資的成本中應(yīng)包括支付給受托方的加工費(fèi)和據(jù)此計(jì)算的增值稅；

    D．企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅。

    5.對(duì)于跨年度的勞務(wù)，如果能夠可靠估計(jì)以下（）要素，則按完工百分比法進(jìn)行處理。

    A．合同總收入、總成本能夠可靠計(jì)量

    B．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

    C．勞務(wù)的完工程度能夠可靠計(jì)量

    D．工程質(zhì)量能夠可靠確認(rèn)

    6.下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移的有（）。

    A.企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨

    B.企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對(duì)方，但客戶尚未把貨提走

    C.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性

    D.發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售

    7.下列會(huì)計(jì)處理中體現(xiàn)了謹(jǐn)慎原則的有()。

    A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備        B.加速折舊法        C.對(duì)存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法

    D.當(dāng)投資方對(duì)被投資方的影響程度達(dá)到重大影響或以上時(shí)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資

    8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)的是()。

    A.物資采購(gòu)             B.工程物資         C.分期收款發(fā)出商品      D.委托加工物資

    9.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”的有（）。

    A．銷售原材料發(fā)生的損失

    B．出售無形資產(chǎn)的損失

    C．罰沒支出

    D．捐贈(zèng)支出

    10.下列固定資產(chǎn)中，不提折舊的是（）。

    A．作為固定資產(chǎn)入賬的土地

    B．閑置設(shè)備

    C．已經(jīng)提足折舊還在使用的固定資產(chǎn)

    D．改良期間的固定資產(chǎn)

    11.下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷期限的認(rèn)斷中，正確的是（）。

    A．合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，按不超過合同規(guī)定的受益年限攤銷；

    B．合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；

    C．合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期限不應(yīng)超過二者中的較短者；

    D．對(duì)于合同未規(guī)定受益年限而且法律也未規(guī)定有效年限的無形資產(chǎn)，其攤銷期限按不少于10年的標(biāo)準(zhǔn)攤銷。

    12.下列業(yè)務(wù)中不會(huì)引起資產(chǎn)總額增減變動(dòng)的有（）。

    A．在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

    B．計(jì)提長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息

    C．成本法下收到現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益

    D．以資本公積彌補(bǔ)虧損

    13.下列業(yè)務(wù)中，屬于收入范疇的是（）。

    A．銷售商品

    B．提供勞務(wù)

　　C．出租固定資產(chǎn)

    D．出售無形資產(chǎn)

    14.對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的清查，可采用的清查方法有（）。

    A.實(shí)地盤點(diǎn)法          B.發(fā)函詢證法        C.對(duì)賬單核對(duì)法           D.技術(shù)推算法

    15.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的論斷中，正確的是（）。

    A．根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬借方余額之和填“預(yù)付賬款”項(xiàng)，明細(xì)賬貸方余額之和填“應(yīng)付賬款”項(xiàng)；

    B．根據(jù)“短期投資”及其備抵賬“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”相抵后填列短期投資項(xiàng)；

    C．根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”中下一年要到期的部分減去其對(duì)應(yīng)的“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”后填在“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”,其余部分再抵掉相應(yīng)的“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”后填在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)；

    D．根據(jù)“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”的借方余額之和再加上“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”中下年要到期的部分填在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)；根據(jù)“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”的貸方余額之和填“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)，對(duì)于“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”中下年未到期的部分則填寫“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)。

    三、判斷題(請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

    1.固定資產(chǎn)大修理支出屬于收益性支出，改良支出屬于資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）

    2.存貨的盤盈在處理時(shí)應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”，固定資產(chǎn)和現(xiàn)金的盤盈均是追加“營(yíng)業(yè)外收入”。()

    3.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有固定資產(chǎn)進(jìn)行核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則。()

    4.某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)否具有重要性，在很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。對(duì)于同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)是不一定具有重要性的。（）

    5.不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的成本，不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。（）

    6.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在接受外幣資本投資時(shí)，合同中規(guī)定有約定匯率，按約定匯率將收入的外幣款項(xiàng)折算為實(shí)收資本入賬；沒有合同約定匯率的，則按當(dāng)時(shí)收到外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率將收入的外幣款項(xiàng)折算為實(shí)收資本入賬。（）

    7.企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)以其注冊(cè)費(fèi)和聘請(qǐng)律師費(fèi)作為入賬成本，其研發(fā)過程中的耗費(fèi)則計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益。（）

    8.在企業(yè)委托其他單位加工商品時(shí),如果收回后直接對(duì)外銷售,則受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。()

    9.提供一項(xiàng)勞務(wù)取得的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。如有現(xiàn)金折扣，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

    10.如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）

    四、計(jì)算分析題(本類題共3題，共18分，每小題6分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

    1．甲公司1999年9月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)，該設(shè)備買價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，運(yùn)費(fèi)20萬元，因設(shè)備需要安裝，甲公司又支付了安裝調(diào)整試費(fèi)12萬元，安裝工程持續(xù)了三個(gè)月，設(shè)備于1999年12月1日安裝成功投入使用。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用期為4年，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用10萬元，預(yù)計(jì)殘值收入 1萬元。甲公司采用年數(shù)總合法計(jì)提折舊。2003年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價(jià)為45萬元，假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。

     要求：根據(jù)以上資料作出下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

     （1）編制設(shè)備取得的賬務(wù)處理；

     （2）計(jì)算該設(shè)備2001年的折舊額，并編制會(huì)計(jì)分錄；

     （3）編制設(shè)備出售的賬務(wù)處理。

    2．甲公司2005年末應(yīng)收賬款余額為320000元，按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備，有關(guān)賬齡及對(duì)應(yīng)的壞賬提取比例如下表：有關(guān)其他資料如下：（1）壞賬準(zhǔn)備的年初余額為2000元；（2）本年發(fā)生實(shí)際壞賬3000元；（3）本年收回以前的壞賬2300元；根據(jù)以上資料作出壞賬準(zhǔn)備的處理。（要求列示計(jì)算過程）

    3．M公司委托N公司加工原材料，2005年3月1日M公司發(fā)出原材料，成本為80萬元，N公司收取加工費(fèi)10萬元，增值稅率為17%，另根據(jù)稅法規(guī)定，由N公司代收代繳消費(fèi)稅，消費(fèi)稅率為10%，因市場(chǎng)上無相應(yīng)商品的公允價(jià)可供參考，允許按組成計(jì)稅價(jià)來計(jì)征消費(fèi)稅。M公司收回加工物資后，需進(jìn)一步加工然后再出售，假定最終售價(jià)口徑為110萬元，請(qǐng)根據(jù)以上資料，作出如下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

    （1）M公司2005年3月1日發(fā)出原材料時(shí)；

    （2）M公司支付加工費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)；

    （3）M公司交納加工物資的消費(fèi)稅時(shí)；

    （4）M公司最終出售該商品時(shí)的消費(fèi)稅處理。

    五、綜合題(本類題共2題，共22分，第l小題8分，第2小題14分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

   （一）甲公司、乙公司于2004年~2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

    1．甲公司于2004年初發(fā)行公司債，面值為1000萬元，票面利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息，該債券發(fā)行價(jià)為1000萬元，假定不存在發(fā)行費(fèi)用，所籌資金用于廠房改造，工程期為2年，2004年初正式開工，2005年末正式完工投入使用。為簡(jiǎn)化起見，假定公司債的利息在工程期內(nèi)一半計(jì)入工程成本，一半計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

    2．甲公司2004年末計(jì)提債券利息。

    3．乙公司于2005年3月1日自丙公司處購(gòu)得甲公司發(fā)行的上述債券的一半。買價(jià)為535萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)0.3萬元（未達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)）。

    4．乙公司、甲公司于2005年末分別計(jì)提債券利息。

    5．甲公司的廠房于2005年末完工投入使用，該廠房改造前的原價(jià)為3000萬元，已提折舊500萬元，共發(fā)生改良支出1200萬元（不包括利息資本化部分），改良中發(fā)生殘值收入4萬元。

    6．乙公司于2006年11月1日將該債券出售，售價(jià)為690萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元。

    7．甲公司于2006年末償付債券的本息。

    根據(jù)以上資料，完成上述六筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

   （二）騰達(dá)公司股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱騰達(dá)公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅核算。2004年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

    1．12月3日，向飛鵬公司公司賒銷丁產(chǎn)品10件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為15000元。

    2.12月8日，大通公司要求退回上月購(gòu)買的5件丙產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為10000元，單位銷售成本為9000元，其銷售收入50000元，已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意大通公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

    3．12月1日，以分期收款銷售方式向某企業(yè)銷售乙產(chǎn)品40件，單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1600元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每個(gè)月末收款一次。12月31日已收到第一批貨款。

    4.騰達(dá)公司公司委托萬利公司公司代銷商品一批，于12月1日發(fā)出商品，該商品的成本為40萬元，騰達(dá)公司與萬利公司約定按50萬元回收貨款，商品的對(duì)外售價(jià)由萬利公司公司自定，12月25日萬利公司公司將商品銷售給了A公司，并開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)為60萬元，萬利公司的增值稅率為17%。騰達(dá)公司公司于12月28日收到萬利公司公司發(fā)來的代銷清單，并于月末收回貨款。

    5．12月21日，飛鵬公司公司來函提出12月3日購(gòu)買的丁產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

    6.12月31日，本月交納增值稅3.9萬元，交納城市維護(hù)建設(shè)稅5850元。

    7．本月支付行政人員工資3000元，支付廣告費(fèi)2000元，支付利息費(fèi)用1000元。8.計(jì)算并交納當(dāng)月的所得稅。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并編制出當(dāng)月的利潤(rùn)表。利潤(rùn)表2004年12月單位：元

　　答案：

    一、單項(xiàng)選擇題

　　1、B2、D3、A4、B5、A6、C7、C8、C9、C10、A11、D12、D13、A14、C15、D16、B17、B18、C

　　19、D20、B

    二、多項(xiàng)選擇題

　　1、ABD2、BCD3、ABCD4、BC5、ABC6、ACD7、AB8、ACD9、BCD10、ACD11、ABC12、AD13、ABC14、AD15、ABCD

    三、判斷題

　　1、√2、×3、√4、√5、×6、√

　　7、√8、√9、√10、√

    四、計(jì)算分析題

    1．答案：

    （1）取得設(shè)備時(shí)：

    ①借：在建工程137

     　　貸：銀行存款137

    ②借：在建工程12

　       　貸：銀行存款12

    ③借：固定資產(chǎn)149

      　　貸：在建工程149

　　（2）2001年該設(shè)備折舊額的計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：

　�、�2001年的折舊額＝［149－（10－1）］×［3÷（1＋2＋3＋4）］＝42（萬元）；

　　②會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：制造費(fèi)用42

        貸：累計(jì)折舊42

   （3）2003年6月1日出售設(shè)備時(shí)：

    ①借：固定資產(chǎn)清理16

     　　累計(jì)折舊133｛［149－（10－1）］×［4÷（1＋2＋3＋4）＋3÷（1＋2＋3＋4）＋2÷（1＋2＋3＋4）＋1÷（1＋2＋3＋4）×6／12］｝

      　　貸：固定資產(chǎn)149

    ②借：銀行存款16

       　 貸：固定資產(chǎn)清理16

   ③借：銀行存款29

      　　貸：營(yíng)業(yè)外收入29．

      答案：

　�。�1）2005年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備＝120000×0.5%＋80000×1%＋60000×2%＋40000×3%＋20000×5%＝4800（元）；

　�。�2）2005年調(diào)賬前的壞賬準(zhǔn)備貸方余額＝2000＋2300－3000＝1300（元）；

　�。�3）2005年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3500元（＝4800－1300）。

　�。�4）會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用3500貸：壞賬準(zhǔn)備35003．答案：

　�。�1）2005年3月1日M公司發(fā)出原材料時(shí)：

　　借：委托加工物資80

        貸：原材料80

　�。�2）M公司支付加工費(fèi)及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：

    借：委托加工物資10

    　　應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.7

    　　貸：銀行存款11.7

    （3）M公司支付應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅時(shí)：

　�、偈紫冉M成計(jì)稅價(jià)＝（80+10）/（1-10%）＝100（萬元），相應(yīng)的消費(fèi)稅＝100×10%＝10（萬元）

　�、诜咒浫缦拢�

    借：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交消費(fèi)稅10

        貸：銀行存款10

　�。�4）M公司最終出售商品時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅處理如下：

　�、俳瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加11（＝110×10%）

　　貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費(fèi)稅11

   ②補(bǔ)交消費(fèi)稅時(shí)：

   借：應(yīng)交消費(fèi)稅1（＝11-10）

   　　貸:銀行存款1

   五、綜合題

　　（一）答案：

   1．借：銀行存款1000

      　　貸：應(yīng)付債券――債券面值1000

   2．借：在建工程30

      　　財(cái)務(wù)費(fèi)用30

     　　貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息60

　 3．借：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（債券面值）500

                                   （應(yīng)計(jì)利息）35

                                      投資收益0.3

       　　貸：銀行存款535.3．

  （1）甲公司計(jì)提利息時(shí)：

  借：在建工程30

　  　財(cái)務(wù)費(fèi)用30

  　　貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息60

  （2）乙公司計(jì)提利息時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）25（500×6%×10／12）

    　　貸：投資收益25

　　5．借：固定資產(chǎn)3756（3000－500＋1200－4＋30＋30）

       　　貸：在建工程3756．

       借：銀行存款687

       　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（債券面值）500

                                       （應(yīng)計(jì)利息）60

　                                     　投資收益127．

       借：應(yīng)付債券――債券面值1000

                   ――應(yīng)計(jì)利息180

       　　貸：銀行存款1180

   （二）答案：

   1.借：應(yīng)收賬款――飛鵬公司234000

      　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

　          　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000

        貸：庫(kù)存商品150000

   2.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

　     　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

         貸：應(yīng)收賬款58500

   3.借：庫(kù)存商品45000

    　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45000.

    借：分期收款發(fā)出商品64000

    　　貸：庫(kù)存商品64000

    借：銀行存款23400

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

       　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000

        貸：分期收款發(fā)出商品16000

    4.騰達(dá)公司公司委托代銷的會(huì)計(jì)處理

    （1）騰達(dá)公司公司發(fā)出商品時(shí)：

    借：委托代銷商品400000

        貸：庫(kù)存商品400000

   （2）騰達(dá)公司公司收到代銷清單時(shí)：

     ①確認(rèn)銷售收入：

     借：應(yīng)收賬款585000

         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

         　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

　�、谕瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

     借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000

       貸：委托代銷商品400000

  （3）騰達(dá)公司公司收到貨款時(shí)：

  借：銀行存款585000

      貸：應(yīng)收賬款585000.

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

　　貸：應(yīng)收賬款――飛鵬公司234000

   6.（1）交納城建稅時(shí)：

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5850

        貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅5850

   （2）交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（已交稅金）39000

    　　貸：銀行存款39000

    7 ．借：管理費(fèi)用3000

　        　營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000

            財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

        　　貸：銀行存款6000

     8.借：所得稅78490.5

           貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅78490.5
          
        利潤(rùn)表（略）