2000年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案（二）

2002/09/05　　來(lái)源: 　　字體：大小　　打印

　　四、計(jì)算分析題（本類題共30分，每小題6分。）

　　1.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為600000元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1400000元，實(shí)際成本為1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料（計(jì)劃成本）情況如下：

　　基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元

　　在建工程領(lǐng)用200000元

　　車間管理部門(mén)領(lǐng)用15000元

　　企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用15000元

　　要求：（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。

　　（2）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。

　　（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％

　�。�2）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本）　　800000

　　　　在建工程　　　　　　　　　　　200000

　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　5000

　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 15000

　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 1020000

　�。�3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本）　　 16000

　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　4000

　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 100

　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 300

　　　　貸：材料成本差異　　　　　　　　　20400

　　2.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。1999年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　（1）按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為1000000元，其中包括國(guó)庫(kù)券利息收入40000元。

　　（2）核定的全年計(jì)稅工資為800000元，全年實(shí)發(fā)工資850000元。

　�。�3）用銀行存款實(shí)際繳納所得稅300000元。

　　要求：（1）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)納稅所得額。

　　（2）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)交所得稅

　�。�3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)目）

　　答案：（1）甲公司應(yīng)納稅所得額＝1000000-40000+50000＝1010000（元）

　　（2）甲公司應(yīng)交所得稅：101000x33%=333300（元）

　�。�3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　333300

　　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　　　 333300

　�。�4）實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　　　 300000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　300000

　�。�5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　 333300

　　　　貸：所得稅　　　　　　　　　　　 333300

　　3.甲公司1999年7月1日從證券二級(jí)市場(chǎng)買入乙公司1999年1月1日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息債券300張，債券票面利率為8％，每張面值為1000元，每張買入價(jià)為1100元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500元（一次計(jì)入當(dāng)期損益），所得款項(xiàng)均以銀行存款支付。甲公司準(zhǔn)備將該批債券持有到期。

　　要求：（1）計(jì)算該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)。

　　（2）編制甲公司 1999年7月1日買入該批債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�3）計(jì)算1999年度該債券投資應(yīng)攤銷的溢價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，（"長(zhǎng)期債權(quán)投資"科目要求寫(xiě)出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目）

　　答案：（1）該項(xiàng)債券投資溢價(jià)=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）

　　（2）借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（面值）　　300000

　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　330500

　　　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 12000

　　　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)）　　 18000

　　　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　 500

　�。�3）1999年度應(yīng)攤銷的溢價(jià)＝18000/2.5*0.5=3600（元）？1999年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）　　　12000

　　　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)）　　　　　3600

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　8400

　　4.甲公司1999年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)為1年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入為100000元，預(yù)計(jì)合同總成本為80000元。至1999年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本64000元（均以銀行存款支付）；一次性收到客戶支付的勞務(wù)款75000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。要求：（1）計(jì)算1999年12月31日的勞務(wù)完成程度。（2）計(jì)算1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入。（3）分別編制發(fā)生勞務(wù)成本。收到客戶支付勞務(wù)款確認(rèn)1999年度勞務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案。（1）勞務(wù)完成程度=64000/80000*100%=80％

　�。�2）1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=100000*80％＝80000（元）

　　（3）會(huì)計(jì)分錄：

　　借：勞務(wù)成本（或勞務(wù)出或勞務(wù)費(fèi)用）　　64000

　　　　貸：銀行存款 64000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　75000

　　　　貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）　　　　　　75000

　　借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）　　　　　　80000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　80000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　64000

　　　　貸：勞務(wù)成本（或勞務(wù)支出或勞務(wù)費(fèi)用）　64000

　　5.甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人過(guò)出資200000元，各占50％的股份。經(jīng)營(yíng)兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時(shí)有一新投資者C要求加入甲公司。經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資。將實(shí)收資本增加到900000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司300000元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的算股份，各投資者的出資情況如下：

　�。�1）投資者A以一臺(tái)設(shè)備投入甲公司作為中國(guó)增資，該設(shè)備原價(jià)180000元，已提折舊95000元，評(píng)估確認(rèn)原價(jià)180000元，評(píng)估確認(rèn)凈值126000元。

　　（2）投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值105000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值110000元，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為應(yīng)交增值稅頷為18700元。投資者B已開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。

　�。�3）投資者以銀行存款投入甲公司390000元。要求：根據(jù)以上資料，公別編制甲公司接受投資者A、投資者B增資時(shí)以及投資者C初次出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫(xiě)出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目）

　　答案：借：固定資產(chǎn)　　　　　　　180000

　　　　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　54000

　　　　　　　　　實(shí)收資本　　　　　　 100000

　　　　　　　　　資本公積　　　　　　　26000

　　借：原材料　　　　　　　　　　　110000

　　　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18700

　　　　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　100000

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　 28700

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　390000

　　　　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　 300000

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　90000

　　五、綜合題（本類題共20分，第1小題12分，第2小題8分。

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，1999年11月30日的科目余額表如下表所示：單位：元

科目名稱	借方余額	貸方余額	科目名稱	借方余額	貸方余額
銀行存款	54000		短期借款		35000
應(yīng)收賬款	40000		應(yīng)付賬款		20000
壞賬準(zhǔn)備		160	預(yù)收賬款		51200
預(yù)付賬款	7000		應(yīng)交稅款	2500
原材料	20000		預(yù)提費(fèi)用		7840
庫(kù)存商品	90000		實(shí)收資本		240000
待攤費(fèi)用	600		降本公積		18000
長(zhǎng)期債權(quán)投資	55000		盈余公積		11000
固定資產(chǎn)	1128000		利潤(rùn)分配		9900
累計(jì)折舊		26000	本年利潤(rùn)		20000
在建工程	42000
合計(jì)	436600	261600		2500	412940

　　注：①“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目余額中將于一年內(nèi)到期的有15000元。

　�、凇邦A(yù)提贊用”科目余額7840元為預(yù)提的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用。答案：甲公司12月份有關(guān)資料如下：（1）銀行存款43173元；

　�。�1）本月銷售商品共計(jì)售價(jià)50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為42000元（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。

　�。�2）收回以前年度已核銷的壞賬9600元。

　�。�3）向承包商預(yù)付工程款13000元。

　�。�4）接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)為32000元，累計(jì)折舊為10000元。

　　（5）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，攤銷待攤費(fèi)用300元，均計(jì)入管理費(fèi)用。另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用4000元。

　�。� 6）本月大修理工程已完工，結(jié)轉(zhuǎn)大修理費(fèi)用7840元。

　�。�7）用銀行存款償還短期借款11000元。

　�。�8）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用566元，均以銀行存款支付。

　�。�9）年未按應(yīng)收賬款余額的4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　�。�10）所得稅核算采用應(yīng)付稅款法，1-11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月應(yīng)交所得稅為3300元，已用銀行存款繳納。

　�。�11）按全年凈利潤(rùn)的10%和5%分別計(jì)提

　　要求：根據(jù)上述資料，填制甲公司12月31日

　　資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：

　�。�1）銀行存款元。

　�。�2）應(yīng)收賬款凈額元。

　�。�3）存貨元。

　�。�4）待攤費(fèi)用元。

　�。�5）長(zhǎng)期債權(quán)投資元。

　　（6）固定資產(chǎn)凈值元。

　�。�7）在建工程元。

　�。�8）短期借款元。

　�。�9）預(yù)提費(fèi)用元。

　�。�10）未交稅金元。

　�。�11）資本公積元。

　　（12）未分配利潤(rùn) 元。

　　答案：

　　（1）銀行存款43173元；

　�。�2）應(yīng)收賬款凈額98106元；

　�。�3）存貨68000元；

　�。�4）待攤費(fèi)用300元；

　�。�5）長(zhǎng)期債權(quán)投資40000元；

　�。�6）固定資產(chǎn)凈值121500元；

　�。�7）在建工程47160元；

　�。�8）短期借款24000元；

　　（9）預(yù)提費(fèi)用0元；

　�。�10）未交稅金坐6000元；

　　（11）資本公積40000元；

　�。�12）未分配利潤(rùn)32595元。

　　2.甲公司1996年6月30日從銀行借入資金1000000元，用于購(gòu)置大型設(shè)備。借款期限為2年，年利率為10％，到期一次還本付息。款項(xiàng)已存入銀行。1996年7月1 日，甲公司收到購(gòu)入的設(shè)備，并用銀行存款支付設(shè)備價(jià)款840000元（含增值稅）。該設(shè)備安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試160000元，于1096年12月31日投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。1998年6月30 日，甲公司川以銀行存款歸還借款本息1200000元。1999年1月1日。甲公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款450000元，存入銀行。另外，甲公司用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元。（不考慮借款存入銀行產(chǎn)生的利息收入）

　　要求

　�。�1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。

　�。�2）計(jì)算該設(shè)備1997年度、1998年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。

　�。�3）編制1997年末應(yīng)計(jì)借款利息的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�4）編制歸還借款本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�5）編制出售該設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　（1）該設(shè)備的入賬價(jià)值＝840000＋160000+1000000*10％ *1／2＝1050000（元）

　�。�2）計(jì)算該設(shè)備1997年度、1998年度應(yīng)計(jì)的折舊費(fèi)用。

　　折舊率＝2／5X100％＝40％

　　該設(shè)備：997年度應(yīng)計(jì)提的折舊率費(fèi)用＝1050000*40％＝420000（元）

　�。�3）該設(shè)備1998年度應(yīng)計(jì)提的折舊率費(fèi)用＝（1050000一420000）*40％＝252000（元）