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備考信息
問題解答一
1.提問:單位職工當(dāng)月收到單位所欠職工的借款是否也和當(dāng)月的工資一起計算個人所得稅款?
解答:否。個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅,職工收到的單位所欠職工借款不屬于個人所得。
2.提問:關(guān)于訴訟時效期間的問題,既然從權(quán)利被侵害之日起超過20年的,人民法院不予保護(hù),為什么還分普通訴訟時效期間為2年,特別訴訟時效期間為1年呢?
解答:《民法通則》規(guī)定,“訴訟時效期間從知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起計算。但是,從權(quán)利被侵害之日起超過20年的,人民法院不予保護(hù)。有特殊情況的,人民法院可以延長訴訟時效期間。”這并不意味著訴訟時效就是20年。不同的訴訟事宜,要按法律的規(guī)定遵循普通訴訟時效期間(2年)或特別訴訟時效期間。注意:這里2年或者1年或者其他規(guī)定期間,均是從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起計算。于是就產(chǎn)生了一種可能性:當(dāng)事人一直不知道,從道理上推測也不可能知道其權(quán)利被侵犯了,法律是否還要保護(hù)其勝訴權(quán)?為了穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)秩序,便于人民法院及時調(diào)查案情和搜集證據(jù),法律規(guī)定了最長20年的保護(hù)期。超過20年,權(quán)利人才知道自己的權(quán)利被侵犯,就喪失了依訴訟程序強(qiáng)制義務(wù)人履行義務(wù)的權(quán)利(法律另有規(guī)定除外),義務(wù)人可因此不再履行義務(wù),但如自愿履行的,不受訴訟時效的限制。所以,考生在學(xué)習(xí)這部分知識時,要注意把握其內(nèi)在涵義,區(qū)分不同的概念和使用情況,千萬不要搞混了。
3.提問:個人獨資企業(yè)的投資人不包括法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止從事營利性活動的人。這些人指哪些?
解答:根據(jù)我國有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,公務(wù)員、警官、法官、檢察官等,不得從事或者參與營利性活動。
問題解答二
1.提問:第69頁,股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。80-81頁在公司擬發(fā)行的股本總額中,發(fā)起人認(rèn)購的部分不少于人民幣3000萬元。既然最低限額為1000萬元,為什么還要規(guī)定發(fā)起人認(rèn)購的部分不少于人民幣3000萬元呢,這不是前后矛盾嗎?
解答:原《公司法》第78條規(guī)定,股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。新《公司法》第81條第3款規(guī)定,股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。這是《公司法》規(guī)定的股份有限公司設(shè)立的資本要求。1993年4月22日,國務(wù)院頒布了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》,該《條例》第八條規(guī)定,設(shè)立股份有限公司申請公開發(fā)行股票,應(yīng)當(dāng)符合下列條件:(一)其生產(chǎn)經(jīng)營符合國家產(chǎn)業(yè)政策;(二)其發(fā)行的普通股限于一種,同股同權(quán);(三)發(fā)起人認(rèn)購的股本數(shù)額不少于公司擬發(fā)行的股本總額的35%;(四)在公司擬發(fā)行的股本總額中,發(fā)起人認(rèn)購的部分不少于人民幣3000萬元,但是國家另有規(guī)定的除外;(五)向社會公眾發(fā)行的部分不少于公司擬發(fā)行的股本總額的25%,公司擬發(fā)行的股本總額超過人民幣4億元的,證監(jiān)會按照規(guī)定可以酌情降低向社會公眾發(fā)行的部分的比例,但是最低不少于公司擬發(fā)行的股本總額的15%;(六)發(fā)起人在近三年內(nèi)沒有重大違法行為;(七)證券委規(guī)定的其他條件。
《公司法》與《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》的沖突不止此一處。修改后的《公司法》已經(jīng)充分考慮與其他法律和行政法規(guī)的協(xié)調(diào)。對《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》,相信在貫徹《公司法》的過程中也會對其進(jìn)行必要的修改或廢止,以防給證券實踐工作帶來混亂。
2.提問:第279頁第3行,“其在銷售地發(fā)生的銷售額回原所在地后,仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅,在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減?!边@句話不太清楚,應(yīng)納稅額中包括在銷售地繳納的稅款,算不算重復(fù)納稅,希望能解釋一下。
解答:不能算重復(fù)納稅。此項規(guī)定是對沒有向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營稅收管理證明的納稅人的懲罰措施。從形式上看,類似于重復(fù)納稅而已。
3.提問:第26頁末尾一段:“第二審人民法院的判決、裁定是終審的判決、裁定。當(dāng)事人對重審案件的判決、裁定可以上訴?!边@兩句話,是不是有點自相矛盾?
解答:訴訟法規(guī)定的審判程序有一審程序、二審程序、再審程序(審判監(jiān)督程序)。我國實行的是兩審終審制,案件經(jīng)兩級法院的審理并由第二審人民法院作出的判決、裁定是終審的判決、裁定,當(dāng)事人不得上訴,但是,當(dāng)事人對已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定,認(rèn)為有錯誤的,可以向原審人民法院或上一級人民法院申請再審。而重審不是案件的審理程序,而是人民法院判決、裁定的一種結(jié)果。這里所指的重審是二審法院(一審人民法院的上級人民法院)對當(dāng)事人提起上訴的下級人民法院審理的案件,經(jīng)過審理,判決認(rèn)定事實錯誤,或者原判決認(rèn)定事實不清,證據(jù)不足,裁定撤銷原判決,發(fā)回原審法院重審。因為,原審人民法院是一審人民法院,因此,對于一審人民法院對重審案件的判決、裁定,當(dāng)事人可以上訴。
4.提問:第266頁,價外費用中的運輸裝卸費、代墊款項與價外費用外的代墊運費怎么區(qū)別?能舉一例子嗎?
解答:納稅人甲企業(yè)銷售給乙一臺電腦,乙僅支付了70%價款,甲企業(yè)同意乙提走電腦,余下的30%價款由甲企業(yè)墊付。但是由于銷售行為已經(jīng)完成,應(yīng)該以銷售額作為增值稅的計稅依據(jù),30%的價款不過是甲企業(yè)的代墊款項而已。代墊運費則不然,納稅人甲企業(yè)與不在同城的乙企業(yè)簽訂了40臺電腦的買賣合同,銷售額不包括運費,履行合同的方式由鐵路部門承運,購買方乙企業(yè)到當(dāng)?shù)罔F路部門提貨。由此產(chǎn)生的甲企業(yè)代墊運費不應(yīng)計入價外費用,而甲企業(yè)支付的運輸裝卸費與運輸手續(xù)費應(yīng)計入價外費用。
5.提問:第132頁倒數(shù)第5行講到以后由召集人召集的債權(quán)人會議,開會前7日通知債權(quán)人,而在第133頁第二段中說15日前通知,到底是多少日前?
解答:1991年11月7日,最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》若干問題的意見,其中,第27條規(guī)定,召開債權(quán)人會議,召集人應(yīng)在開會前7日(外地應(yīng)為20日)將會議的時間、地點、內(nèi)容、目的等事項通知債權(quán)人。
就本人對《經(jīng)濟(jì)法》輔導(dǎo)教材第132頁和133頁的理解,首次召開債權(quán)人會議,召集人應(yīng)在開會前7日將會議的時間、地點、內(nèi)容等事項通知債權(quán)人。第一次債權(quán)人會議后又召開債權(quán)人會議的,會議召集人在開會前15日將會議時間、地點、內(nèi)容、目的等事項通知債權(quán)人。但是,最高人民法院的司法解釋僅規(guī)定了 7日的時間。
問題解答三
1.提問:請問第34頁例2-2的答案A為什么不對?符合自然人,符合中國國籍???
解答:設(shè)立個人獨資企業(yè)的條件之一是:投資人為一個自然人,且只能是中國公民。(輔導(dǎo)教材第31頁)個人獨資企業(yè)的投資人為一個具有中國國籍的自然人,但法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止從事營利性活動的人,不得作為投資人申請設(shè)立個人獨資企業(yè)。(輔導(dǎo)教材第32頁) 根據(jù)我國有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,公務(wù)員、警官、檢察官等人員,不得作為投資人申請設(shè)立個人獨資企業(yè)。
因此,輔導(dǎo)用書第34頁例題A項“任何具有中國國籍的自然人都可以成為個人獨資企業(yè)的投資人”,不符合個人獨資企業(yè)法律制度的規(guī)定。
2.提問:中外合作企業(yè)和外資企業(yè)注冊資本書上說經(jīng)營期內(nèi)不得減少注冊資本,但又說一些特殊情況可以經(jīng)審批后減少,如果碰到這樣的判斷題應(yīng)該如何解答?
解答:根據(jù)有關(guān)規(guī)定,合營企業(yè)在合營期限內(nèi)、合作企業(yè)在合作期限內(nèi)、外資企業(yè)在經(jīng)營期限內(nèi),不得減少其注冊資本,但因投資總額和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等發(fā)生變化,確需減少注冊資本的,須經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。(輔導(dǎo)教材第98、111、117頁)也就是說,一般情況下,外商投資企業(yè)在經(jīng)營期限內(nèi)不得減少其注冊資本。但特殊情況下,如投資總額和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等發(fā)生變化,確需減少注冊資本的,須經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
如果碰到相關(guān)題目,請看清題意后,根據(jù)上述規(guī)定作出相應(yīng)解答。
3.提問:教材上說分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由設(shè)立該分支機(jī)構(gòu)的個人獨資企業(yè)承擔(dān),但是書上又說,個人獨資企業(yè)不具有法人資格,無獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。以上兩點不是自相矛盾嗎?
解答:個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè),不具有法人資格,無獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。但個人獨資企業(yè)是獨立的民事主體,可以自己的名義從事民事活動。(輔導(dǎo)教材第30、31頁)即個人獨資企業(yè)的民事責(zé)任由個人獨資企業(yè)的投資人承擔(dān)。個人獨資企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu),分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由設(shè)立該分支機(jī)構(gòu)的個人獨資企業(yè)承擔(dān)。(輔導(dǎo)教材第32頁) 即分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任,最終由設(shè)立個人獨資企業(yè)的投資人承擔(dān)。
4.提問:“外國合營者,以貨幣出資時,只能以外幣繳付出資”,對外國合作者有此要求嗎?
解答:外商投資企業(yè),包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè),以貨幣出資時,都只能以外幣繳付出資。
5.提問:第101頁合營合同規(guī)定的分期繳付出資與第102頁合營企業(yè)投資者分期出資的總期限為何不同,該如何理解?
解答:如果合營合同規(guī)定一次繳清出資的,合營各方應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)繳清。如果合營合同規(guī)定分期繳清出資的,則合營各方第一期出資,不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%,并且應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。(輔導(dǎo)教材第101頁) 即,對于合營合同規(guī)定分期繳清出資的,這里只規(guī)定了第一期出資額和期限,至于分期出資的總期限,應(yīng)按照輔導(dǎo)教材第102頁的“合營企業(yè)投資者分期出資的總期限”的規(guī)定執(zhí)行。
因此,輔導(dǎo)教材第101頁與102頁的規(guī)定并無不同。學(xué)習(xí)時應(yīng)將這兩部分內(nèi)容結(jié)合起來理解。
6.提問:調(diào)整說明第9章“應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款”調(diào)整為“應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”有何依據(jù)?條例規(guī)定都是7日。
解答:根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》第60條“進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款”以及《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》第37條“納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”的規(guī)定,2005年出版的《經(jīng)濟(jì)法》輔導(dǎo)教材將第9章中“應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款”調(diào)整為“應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”。
7.提問:第302頁倒數(shù)第9-10行“納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款”,與307頁第3-4行“納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”時間不吻,什么原因?
解答:第302頁倒數(shù)第9-10行“納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。”的表述不正確,應(yīng)為:“納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。”
8.提問:第7頁第11行“所有權(quán)是最充分的物權(quán)”,請問物權(quán)是什么意思?
解答:物權(quán),是對物的權(quán)利,是指權(quán)利人在法定的范圍內(nèi)直接支配一定的物,并排斥他人干涉的權(quán)利。這里所指的物,主要是不動產(chǎn)和動產(chǎn)。物權(quán)是一種財產(chǎn)權(quán),財產(chǎn)權(quán)是直接體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利,主要包括知識產(chǎn)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)、物權(quán)、債權(quán)和繼承權(quán)。財產(chǎn)可分為有形財產(chǎn)和無形財產(chǎn),物權(quán)是對有形財產(chǎn)的權(quán)利。
9.提問:第7頁倒數(shù)第9行“債權(quán)是一種請求權(quán)”,請問請求權(quán)是什么意思?
解答:請求權(quán),是指要求特定人作為或者不作為特定行為的權(quán)利。請求權(quán)在權(quán)利體系中居于樞紐的地位,任何權(quán)利,無論是相對權(quán)或絕對權(quán),若要發(fā)揮其功能,或恢復(fù)不受侵害的狀態(tài),均要借助于請求權(quán)的行使。請求權(quán)由基礎(chǔ)權(quán)利而發(fā)生。依據(jù)引起其發(fā)生的基礎(chǔ)權(quán)利的不同,可分為債權(quán)請求權(quán)、物上請求權(quán)、人格權(quán)的請求權(quán)及身份權(quán)上的請求權(quán)等。債權(quán)是債權(quán)人享有的請求債務(wù)人為特定行為的權(quán)利。從這個意義上說,債權(quán)是請求權(quán)。但并不是說債權(quán)即等于請求權(quán),債權(quán)具有更廣闊的含義。
10.提問:第16頁倒數(shù)第10行“當(dāng)事人可以質(zhì)證”,質(zhì)證是什么意思?
解答:質(zhì)證,是指在法庭或仲裁庭審理過程中,當(dāng)事人通過采用質(zhì)疑、辯駁、對質(zhì)、辯論以及其他方法審查證據(jù)真實性、相關(guān)性和合法性,以確立或排斥證據(jù)效力的活動。質(zhì)證是訴訟、仲裁中一項十分重要的活動,《民事訴訟法》第66條規(guī)定:“證據(jù)應(yīng)當(dāng)在法庭上出示,并由雙方當(dāng)事人互相質(zhì)證?!弊罡呷嗣穹ㄔ骸睹袷伦C據(jù)規(guī)定》第47條規(guī)定:“證據(jù)應(yīng)當(dāng)在法庭上出示,由當(dāng)事人質(zhì)證。未經(jīng)質(zhì)證的證據(jù),不能作為認(rèn)定案件事實的依據(jù)?!?/p>
11.提問:第20頁第3行“解繳稅款及滯納金”,請問解繳稅款是什么意思,解繳與繳納不一樣嗎?滯納金是什么?
解答:根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,解繳稅款,是指扣繳義務(wù)人按照稅收法律制度規(guī)定,將納稅人應(yīng)繳納的稅款代為上繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。繳納稅款的主體是納稅人,解繳稅款的主體是扣繳義務(wù)人。如《稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款。”第三十二條規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”
稅款滯納金,是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款,以及扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款時,稅務(wù)機(jī)關(guān)從其滯納稅款之日起,向其按日加收的滯納稅款萬分之五的金額款項。國家稅務(wù)總局對《關(guān)于對偷稅處以罰款的同時能否加收滯納金問題的請示》(內(nèi)地稅發(fā)〔1998〕43號)的批復(fù)中明確:“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定,滯納金不是處罰,而是納稅人或者扣繳義務(wù)人因占用國家稅金而應(yīng)繳納的一種補(bǔ)償?!睆摹抖愂照魇展芾矸ā返南嚓P(guān)規(guī)定來看,滯納金雖然不是罰款的行政處罰,但也具有一定的強(qiáng)制性和懲罰性。
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