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2007年初級(jí)職稱教材《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》問題解答

來源: 財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心 編輯: 2007/03/27 11:32:09 字體:

  考試用書

  問題解答一

  1.提問:請(qǐng)問法律主體與法律關(guān)系主體是同一概念嗎?

  解答:是。

  2.提問:第200頁[例5-7](2)中,建造固定資產(chǎn)在竣工決算投產(chǎn)前的利息支出不是應(yīng)該計(jì)入成本嗎,可答案中為何調(diào)增的是8.7-(50+30)*10%*6/12=4.7?

  解答:在該例題的解析2中已說到,計(jì)入稅前扣除的借款利息不能超過按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款計(jì)算的數(shù)額。在該例題中,金融機(jī)構(gòu)的貸款利率是10%,向企業(yè)拆借資金的利率是15%,也就是說,在計(jì)算企業(yè)所得稅前允許從財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除的借款利息數(shù)是(50*10%+30*10%)*6/12=4(萬元)(半年),所以要把除此之外的借款利息費(fèi)用調(diào)增至應(yīng)納稅所得額中,即8.7-(50+30)*10%*6/12=4.7萬元。

  3.提問:如果只說國家的法律包括國際條約,而沒有具體說是我國締結(jié)或加入的國際條約,對(duì)嗎?

  解答:不準(zhǔn)確。國際條約不屬于國內(nèi)法的范疇,而屬于國際法的范疇,我國簽訂和加入的國際條約對(duì)于我國及國內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及公民具有約束力,但我國沒有參與締結(jié)或加入的國際條約,對(duì)我國則沒有約束力。

  4.提問:想問一下個(gè)人所得稅執(zhí)行時(shí)間,是2006年7月1日起執(zhí)行工資人均每月扣除1600元,還是2006年1月1日起執(zhí)行?

  解答:2005年10月27日中華人民共和國主席令第44號(hào)公告:“《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議于2005年10月27日通過,現(xiàn)予公布,自2006年1月1日起施行?!?《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》中規(guī)定:“本決定自2006年1月1 日起施行?!彼?,自2006年1月1日起,工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  問題解答二

  1.提問:請(qǐng)問第128頁“免、抵、退”稅的計(jì)算方法中,如何確定當(dāng)期期末留抵稅額大于、小于或等于當(dāng)期免抵退稅額?

  解答:“當(dāng)期期末留抵稅額”意味著當(dāng)期因出口貨物可以抵扣的增值稅(如抵扣不完可轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣)。“當(dāng)期免抵退稅額”意味著當(dāng)期因出口貨物,除免繳出口環(huán)節(jié)的增值稅外,還可以抵退前一環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。如期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,意味著當(dāng)期出口貨物少,而內(nèi)銷的貨物多;反之,出口貨物多,內(nèi)銷的少?!捌谀┝舻侄愵~”是根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“期末留抵稅額”項(xiàng)目計(jì)算得出的。

  2.提問:第83頁中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試人員的報(bào)考條件中的會(huì)計(jì)工作年限,是指取得相應(yīng)學(xué)歷前、后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間的總和。我記得今年在報(bào)考中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試人員時(shí),會(huì)計(jì)工作年限是從取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的時(shí)間開始計(jì)算的。請(qǐng)問應(yīng)該以哪個(gè)時(shí)間來計(jì)算?

  解答:關(guān)于“會(huì)計(jì)工作年限,是指取得相應(yīng)學(xué)歷前、后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間的總和”的要求來自有關(guān)文件規(guī)定。因?yàn)闀?huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)(資格)制度建立較早,會(huì)計(jì)從業(yè)資格制度是后來建立的。這樣對(duì)一些年齡較大的同志,開始是先干會(huì)計(jì),在會(huì)計(jì)從業(yè)資格制度建立后,又在會(huì)計(jì)崗位上取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

  3.提問:有這樣兩種情況需征收增值稅:

  (1)將貨物交付他人代銷;

 ?。?)銷售代銷貨物。

  這樣說是不是重復(fù)征稅?銷售代銷貨物到底是誰來交稅,是委托人還是受托人?

  解答:(1)沒有重復(fù)征稅。因?yàn)樵鲋刀愂卿N項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的余額。

  (2)代銷商品有兩種方式:①視同買斷方式,即由委托方和受托方簽訂協(xié)議,委托方按協(xié)議價(jià)格收取委托代銷商品的貨款,實(shí)際售價(jià)可由受托方自定,實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有的銷售方式②收取手續(xù)費(fèi)的方式,即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷售方式。

  委托方與受托方分別根據(jù)各自增值額繳納增值稅,銷售代銷貨物這一環(huán)節(jié)由受托人繳納增值稅;相應(yīng)的,貨物交付他人代銷環(huán)節(jié)由委托人繳納增值稅。需要強(qiáng)調(diào)的是,這是對(duì)各自的增值額分別計(jì)算繳納增值稅。

  4.提問:營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人和納稅人有什么區(qū)別?

  解答:納稅人,又稱納稅義務(wù)人,是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織;扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位。如在營業(yè)稅中,建筑安裝工程的總承包人,如將其中部分工程分包或轉(zhuǎn)包出去,則總承包人應(yīng)負(fù)有扣繳分包或轉(zhuǎn)包工程營業(yè)稅稅款的義務(wù),該總承包人就是分包或轉(zhuǎn)包工程的扣繳義務(wù)人。

  5.提問:稅法和稅收在概念上有哪些區(qū)別?

  解答:稅法屬于法學(xué)概念,是國家法律的組成部分。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng),屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇,兩者存在密切的聯(lián)系。稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行,稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。

  6.提問:房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅有何異同?

  解答:一般可以這樣理解,房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)及建筑物征收的一種稅;城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城鎮(zhèn)土地征收的一種稅;土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收的一種稅。

  7.提問:某企業(yè)因轉(zhuǎn)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓其一處廠房。該企業(yè)是否屬于契稅納稅人?就此行為判斷,該企業(yè)一定是印花稅納稅人嗎?

  解答:(1)該企業(yè)不是契稅納稅人。因?yàn)槠醵愑蓹?quán)屬的承受人繳納,也就是說由受讓、購買、受贈(zèng)的單位和個(gè)人繳納契稅;而轉(zhuǎn)讓單位不繳契稅。

 ?。?)該企業(yè)書立廠房轉(zhuǎn)讓合同,就是印花稅納稅人。

  8.提問:一般納稅人的應(yīng)納稅額分別在地稅和國稅的凈利潤的稅額為多少?因?yàn)橛械恼f是97%交國稅,3%交地稅。也有的是總稅額的11%交地稅,這兩個(gè)說法是否正確?

  解答:這兩種說法不知依據(jù)是什么?按管理不同分類,可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅屬于中央政府財(cái)政收入,地方稅屬于地方各級(jí)政府財(cái)政收入,中央地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入,由中央、地方按一定比例分享稅收收入。此外,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)行30%的比例稅,另外征收3%的地方所得稅。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)所得稅收入分享改革方案的通知》,自2002年1月1日起,在工商機(jī)關(guān)登記的企業(yè),其所得稅中央與地方按一定比例分享。

  9.提問:第55頁倒數(shù)第四段最后一句話“總賬一般有訂本賬和活頁賬兩種”的法律依據(jù)是什么?

  解答:《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

  10.提問:總會(huì)計(jì)師的職責(zé)和權(quán)限里包括“簽署會(huì)計(jì)決算報(bào)表”嗎?

  解答:從總會(huì)計(jì)師的職責(zé)來看,設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表上簽字并蓋章。

  11.提問:法的分類和表現(xiàn)形式是根據(jù)什么劃分的?

  解答:詳見教材第4-7頁。

  12.提問:會(huì)計(jì)法、金融法、稅法屬于什么形式的法,有哪些表現(xiàn)形式?

  解答:屬于經(jīng)濟(jì)法。包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等。

  13.提問:單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)一般要符合什么要求?

  解答:詳見教材第49-73頁。

  14.提問:請(qǐng)問申報(bào)稅務(wù)登記時(shí)是否要有銀行賬號(hào)證明? 是先辦理稅務(wù)登記還是先開立銀行賬戶?

  解答:見教材第291、292、293頁。納稅人應(yīng)先辦理稅務(wù)登記,再憑稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶。

  15.提問:第114頁增值稅征收率中提到“納稅人銷售自來水,除適用13%的低稅率外,也可以按6%的征收率直接計(jì)算繳納增值稅”。那么在實(shí)際操作中是適用13%的稅率還是適用6%的稅率?

  解答:根據(jù)納稅人的具體情況,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法的規(guī)定具體確定。

  16.第237頁[例5-11]2005年改為2006年。

  17.提問:企業(yè)法律制度、公司法律制度、合同法律制度今年是否列入考試范圍?今年的教材中未有此內(nèi)容,為什么?

  解答:因?yàn)榭荚嚧缶V中沒有上述內(nèi)容;說明不是今年考試范圍。

  18.提問:第129頁[例4-17]和[例4-16]就只有(1)當(dāng)中的數(shù)字換了,為何[例4-17]中明明上面是400萬元,但解答時(shí)卻變成200萬元呢?

  解答:[例4-17]中,價(jià)款應(yīng)是200萬元。

  [例4—16]和[例4—17]的區(qū)別在于,前例進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元,后例的進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬元。該兩例,一個(gè)是屬于“當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額”的情形,一個(gè)是屬于“當(dāng)期期末留抵稅額 > 當(dāng)期免抵退稅額”的情形。

  19.提問:請(qǐng)問怎樣理解法是統(tǒng)治階級(jí)的國家意志的體現(xiàn)?

  解答:詳見教材第2頁。

  20.提問:第125頁[例4-15](3)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額為什么不可以抵扣?

  解答:對(duì)取得的非防偽稅控專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間應(yīng)為貨物收到并驗(yàn)收入庫。

  21.提問:如果當(dāng)事人不服人民法院的判決,可不可以向仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁?

  解答:不可以。見教材第19、23、33頁。

  22.提問:營業(yè)稅的起征點(diǎn),月營業(yè)額和次營業(yè)額是多少?

  解答:營業(yè)稅按月納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000—5000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額100元。各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

  23.提問:契稅是屬于財(cái)產(chǎn)稅還是營業(yè)稅?

  解答:可以劃為財(cái)產(chǎn)稅。

  24.提問:對(duì)既需繳納增值稅又需繳納消費(fèi)稅的商品,其增值稅銷售額和消費(fèi)稅銷售額是否為同一金額?

  解答:是同一金額。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,增值稅是價(jià)外稅,增值稅銷售額和消費(fèi)稅銷售額均不包含增值稅。如含增值稅的,則需要換算為不含增值稅銷售額。

  25.提問:請(qǐng)問行為稅有哪些?

  解答:按照輔導(dǎo)教材介紹,行為稅類包括城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅等。

  26.提問:第150頁[例4-23](1)中,銷售自產(chǎn)小汽車,取得不含增值稅價(jià)款,在算增值稅和消費(fèi)稅時(shí),此價(jià)款不是已不含增值稅嗎?可答案中為何把不含增值稅價(jià)格作為含增值稅價(jià)格處理?

  解答:本例中,只說明取得的汽車價(jià)款550萬元不含增值稅,但并未說明向購買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬元不含增值稅。根據(jù)規(guī)定,該價(jià)外費(fèi)用5萬元是含增值稅的,應(yīng)換算為不含增值稅,即5/(1+17%)。

  27.提問:第119頁[例4-7]中“所屬的汽車運(yùn)輸部門取得運(yùn)輸收入10萬元”,這10萬元我認(rèn)為是應(yīng)該含稅的,為什么不含稅能否解釋一下?

  解答:汽車運(yùn)輸部門屬于交通運(yùn)輸行業(yè),所取得的收入是一種服務(wù)收入,應(yīng)交營業(yè)稅,本身不含增值稅。本例中,因未分別核算,所以一并征收增值稅。

  28.提問:流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、營業(yè)稅等這些計(jì)算公式有沒有什么相關(guān)聯(lián)的方便記憶的方法呢?

  解答:建議理解公式中的含義,這樣就好記了。該部分內(nèi)容一般需要死記的公式較少。

  29.提問:第158頁應(yīng)稅勞務(wù)與第110頁的(六)中的應(yīng)稅勞務(wù)的名詞解釋不一致,為什么?

  解答:是不一致。因?yàn)閼?yīng)稅勞務(wù)是一個(gè)相對(duì)的概念,不是固定的概念。如果在增值稅內(nèi)容中說“應(yīng)稅勞務(wù)”,則是指屬于應(yīng)繳增值稅的勞務(wù),如提供加工、修理修配勞務(wù)等。如果在營業(yè)稅中說“應(yīng)稅勞務(wù)”,則是指應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù),如交通運(yùn)輸勞務(wù)、金融保險(xiǎn)勞務(wù)、服務(wù)勞務(wù)等。

  問題解答三

  1.提問:第220頁[例5-9]第(5)小題中的營業(yè)外支出,只有30萬元是通過民政局損贈(zèng)的,為何是全額列支?

  解答:除稅收法律有明確規(guī)定外,一般性營業(yè)外支出項(xiàng)目允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)扣除。本例中,50萬元的營業(yè)外支出中,除30萬元捐贈(zèng)外,剩余20萬元是除捐贈(zèng)以外的營業(yè)外支出,也可以在稅前扣除。

  2.提問:第20頁第3行中的“扶養(yǎng)”是什么意思,它和“撫養(yǎng)”有什么區(qū)別?

  解答:撫養(yǎng)指父母對(duì)子女的撫育;扶養(yǎng)泛指父母子女之間、夫妻之間、兄弟姐妹之間,以及其他具有親屬關(guān)系或沒有親屬關(guān)系的人之間經(jīng)濟(jì)上的扶助或生活上的供養(yǎng)關(guān)系。

  3.提問:第153頁倒數(shù)第5行,什么是“解繳稅款”?

  解答:“解繳稅款”可以理解為上繳、上交稅款,或者向國庫繳納稅款。

  4.提問:第149頁“從量定額”的計(jì)算分式中,為什么要乘30%?

  解答:這是稅收法律制度規(guī)定的,從公式中可以看出,對(duì)一些外購應(yīng)稅消費(fèi)品(從量定額)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣,不是全額的,只是其中的30%可以抵扣。而從價(jià)定率則是全額抵扣。

  5.提問:第150頁[例4-23](1)中5萬元價(jià)外費(fèi)用包含了增值稅,而145頁第2段內(nèi)的價(jià)外費(fèi)用不包含增值稅?

  解答:這是兩個(gè)概念。150頁[例4-23](1)中的“向購買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬元”,比如包裝費(fèi),現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定,該5萬元的價(jià)外費(fèi)用,如包裝費(fèi)等,是視同含增值稅的,應(yīng)換算不含增值稅金額。而“145頁第2段內(nèi),價(jià)外費(fèi)用不包含增值稅”,則是指規(guī)定的納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的口徑范圍,即價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外收取的基金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)等,但不包括向購買方收取的增值稅稅款。本題中5萬元中按題意理解為內(nèi)含增值稅,應(yīng)換算出來。

  6.提問:當(dāng)在仲裁中,如果仲裁庭不能形成統(tǒng)一意見時(shí),那么裁決意見如何作出?如果仲裁庭不能形成多數(shù)意見時(shí),那么裁決意見如何作出?

  解答:仲裁裁決按多數(shù)仲裁員的意見作出。在仲裁庭不能形成多數(shù)意見時(shí),按首席仲裁員的意見作出。

  7.提問:第198頁[例5-5]解析第③項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額17÷(1-15%)-17=3是不是錯(cuò)了?

  解答:沒有錯(cuò)。17÷(1-15%)-17=20 - 17=3(萬元)中20萬元是指從聯(lián)營企業(yè)分配的稅前利潤。17萬元是分回的稅后利潤,3萬元是聯(lián)營企業(yè)扣繳的稅款(也可以這樣計(jì)算:20×15%==3)。本例中,該企業(yè)開始只將17萬元并入企業(yè)應(yīng)納稅所稅額,未考慮3萬元,所以后來進(jìn)行了調(diào)整。

  8.提問:第137頁倒數(shù)第7行中“購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》”,我覺得應(yīng)該是銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》而不是購買方?

  解答:此處是指購買方取得發(fā)票后,發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤,或退貨,由購買方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),經(jīng)一定程序批準(zhǔn)后,由銷售方憑購買方的通知單(且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和認(rèn)證后),再開具紅字專用發(fā)票。這樣規(guī)定,主要是為了加強(qiáng)管理。

  9.提問:第204頁倒數(shù)第12-11行中說的“15日”和“45日”  與第322頁最后一段中的“10日”和“35日”不一致,請(qǐng)問以哪個(gè)為準(zhǔn)?

  解答:經(jīng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān),實(shí)際工作中均按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第15條規(guī)定,月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。各地在執(zhí)行過程中,考慮到各個(gè)企業(yè)情況的不同,納稅申報(bào)時(shí)間可能會(huì)略有不同。

  10.提問:印花稅的稅率文字表述和表格不一致,文字表述稅率0.5/10000,而表格上0.5/1000,哪一個(gè)對(duì)?

  解答:未發(fā)現(xiàn)不一致,借款合同與購銷等合同適用的稅率是不一樣的。

  11.提問:仲裁、行政復(fù)議、民事訴訟、行政訴訟有何區(qū)別?

  解答:詳見教材第19-34頁,并可閱讀有關(guān)法律。

  12.提問:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是營業(yè)收入還是收入凈額?

  解答:此處的收入凈額有特殊含義,是指收入扣除銷售折扣、銷貨退回等收入凈額。

  13.提問:第192頁把商譽(yù)作為無形資產(chǎn),可是在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)上說商譽(yù)是一種特例,不能作為無形資產(chǎn)處理,請(qǐng)問稅法和會(huì)計(jì)上到底哪個(gè)是正確的?

  解答:關(guān)于商譽(yù),稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定是不同的,會(huì)計(jì)處理適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,納稅時(shí),適用稅法規(guī)定。

  14.提問:第77頁中取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的范圍中寫有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員),是不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員是同一人?而在85頁《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對(duì)會(huì)計(jì)人員的回避問題的規(guī)定中寫到:單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。如果在77頁中所指的是同一人,那么在85頁中所指的是否也是同一人,如果是為什么要用逗號(hào)隔開?

  解答:一般而言,單位單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的,其負(fù)責(zé)人,稱之為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;單位沒有單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的,負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的人員,稱之為會(huì)計(jì)主管人員。

  15.提問:第83頁中對(duì)于偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明,或者在考試期間有相關(guān)違紀(jì)行為的,由會(huì)計(jì)考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其已取得的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格,由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書,2年內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。在第91頁第七點(diǎn)的第2點(diǎn)也有類似講解,但是沒有提及2年內(nèi)不能參加考試。

  解答:第83頁中的內(nèi)容,是關(guān)于會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的管理規(guī)定,涉及了在一定期限內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的法定情形的規(guī)定;而第91頁第七點(diǎn)的第2點(diǎn)的內(nèi)容,是關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理規(guī)定,沒有涉及在一定期限內(nèi)禁止參加考試的規(guī)定。兩者是在兩個(gè)不同的管理文件、辦法中作出的。

  16.提問:怎樣理解法是統(tǒng)治階級(jí)的國家意志的體現(xiàn)?法與道德以及一般規(guī)則有何區(qū)別?

  解答:見教材第2頁法的本質(zhì),第3-4頁法的特征。

  17.提問:第123頁第2行(3)中“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是什么意思?而第119頁倒數(shù)第4行準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣稅款的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的第(2)中又說可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,請(qǐng)問這是什么意思?

  解答:第123頁第2行(3)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這里的“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,是指納稅人從國外進(jìn)口一批貨物,為進(jìn)口該批貨物而在國外及到達(dá)海關(guān)前發(fā)生的費(fèi)用,如在國外購買貨物支付的價(jià)款、運(yùn)費(fèi)等所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得抵扣(在國外也不可能都能取得此類的“增值稅專用發(fā)票”),所以,進(jìn)口貨物在海關(guān)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。

  第119頁倒數(shù)第4行準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣稅款的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的第(2)中又說可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,是指進(jìn)口、并在海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后,再在國內(nèi)銷售該批貨物,此時(shí),在海關(guān)已繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額,可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

  18.提問:第32頁[例1-16]中“薛某的繼承人應(yīng)在6月30日之前主張支付房租的權(quán)利”,為什么要在6月30日之前?

  解答:薛某及其繼承人主張支付房租的時(shí)間為1年,即到2月底,但因?yàn)榘l(fā)生了訴訟時(shí)效中止的情形,則導(dǎo)致訴訟時(shí)效中止的事宜所占用的時(shí)間不算在內(nèi),時(shí)間相應(yīng)地順延。

  19.提問:第198頁解析④中:應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=320-268.8=51.2(萬元)中的268.8是怎么計(jì)算出來的?

  解答:280(職工人數(shù))×800元/月/人×12月=268.8(萬元)

  20.提問:第216頁倒數(shù)第2行“企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長10%(含10%)以上的”,是“以上”還是“以下”,該如何理解?

  解答:是“以上”,且10%也在其中。

  21.提問:請(qǐng)問第237頁[例5-11]中,2005年在我國境內(nèi)1-12月每月的績效工資為1200元,12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)12400元(兌現(xiàn)績效工資),12400元對(duì)嗎?如果對(duì),應(yīng)該怎么理解?

  解答:可以這樣理解,1-12月,績效工資為1200元(預(yù)支),在年終,即12月底,因完成“績效”,扣除預(yù)支數(shù)后又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)12400元。

  22.提問:第129頁[例4-16]解析(4)中“按規(guī)定,如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí):當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 ”,這道題當(dāng)期期末留抵稅額是3萬元要大于-12,怎么是≤-12呢?

  解答:本例中,當(dāng)期期末留抵稅額是12萬元≤當(dāng)期免抵退稅額(26萬元)

  23.提問:請(qǐng)問在所得稅法中提到“不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不予征收所得稅”。是不是可以理解為在員工工資獎(jiǎng)金以外的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、以及通信補(bǔ)貼都可以在稅前扣除?

  解答:不是。不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼是有明確規(guī)定的,如獨(dú)生子女補(bǔ)貼等。一般而言,沒有明確列明的,均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

  24.提問:廠區(qū)內(nèi)辦托兒所,托兒所占地是否要征收城鎮(zhèn)土地使用稅?

  解答:對(duì)廠區(qū)內(nèi)辦的托兒所,如符合條件的,免征土地使用稅。

  25.提問:消費(fèi)稅中抵扣稅額時(shí),用外購酒精加工白酒,教材中可以抵扣,但其他法規(guī)和教材中不可以抵扣,是不是我們的教材錯(cuò)了?

  解答:未發(fā)現(xiàn)考試輔導(dǎo)教材中有“用外購酒精加工白酒可以抵扣”內(nèi)容。

  26.提問:增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣中,防偽發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資發(fā)票都規(guī)定了抵扣時(shí)限,那運(yùn)費(fèi)、免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣時(shí)限呢?

  解答:可以這樣理解,如沒有特殊規(guī)定,則應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行抵扣。

  27.提問:稅務(wù)登記與工商登記有何區(qū)別與聯(lián)系?

  解答:請(qǐng)見教材第290、292頁。

  28.提問:稅法對(duì)納稅人賬簿、憑證(含發(fā)票)的管理與會(huì)計(jì)法相比有何特別之處?

  解答:請(qǐng)對(duì)照兩法及第二章與第七章的相關(guān)內(nèi)容。

  29.提問:所得稅法新法已經(jīng)發(fā)布,那考試時(shí)是考最新發(fā)布的所得稅法還是經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)里的所得稅內(nèi)容?

  解答:應(yīng)以考試大綱規(guī)定的內(nèi)容為依據(jù)。

  30.提問:第241頁第1段怎么理解?

  我公司按工資的20%交繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn),其中8%是由公司個(gè)人承擔(dān)的(公司墊付后從個(gè)人工資中扣除),12%是公司承擔(dān)的(列入公司相關(guān)費(fèi)用),請(qǐng)問計(jì)算個(gè)人所得稅(工資薪金所得)時(shí)準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額是8%還是20%?

  解答:如計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額時(shí),應(yīng)納稅所得額含公司繳納的部分(12%),則扣除20%;如計(jì)算的金額中不含公司繳納的部分(12%),則扣除8%.

  31.提問:教材中“增值稅納稅期限”注明:納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款, 而國家稅務(wù)總局網(wǎng)里基本法規(guī)中的《中華人民共和國增值稅暫行條例(國務(wù)院令[1993]第134號(hào))》中的第二十四條注明 :納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。請(qǐng)問以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)呢?

  解答:應(yīng)以最新規(guī)定為準(zhǔn)。暫行條例是1993年發(fā)布的,如無新的規(guī)定,則以原規(guī)定為準(zhǔn)。

  32.提問:第132頁[例4-19]中“注明的增值稅金額10000元”是否應(yīng)改為“不含增值稅銷售額10000元”?

  解答:原話沒有問題,請(qǐng)查閱輔導(dǎo)教材第129-133頁,以便理解本例。

  33.提問:第194頁第2點(diǎn)(1)第2段話怎么理解?

  解答:可以這樣理解,假設(shè)A企業(yè)為投資方向B企業(yè)投資5萬元,如被投資B企業(yè)年末累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積合計(jì)20萬元,但拿出30萬元進(jìn)行分配,對(duì)這超出的10萬元中A企業(yè)應(yīng)分得的部分,則A企業(yè)視為投資收回。如超出的部分中A企業(yè)應(yīng)分得的金額超過5萬元的,A企業(yè)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,超出投資的部分,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

  34.提問:第27頁倒數(shù)第3行倒數(shù)第4個(gè)字是不是應(yīng)為“訴”呀,即死亡等訴訟案件。

  解答:教材沒有錯(cuò)誤,指非訴訟案件。

  35.提問:合議庭的成員應(yīng)當(dāng)是三人以內(nèi)的單數(shù),含三人嗎?

  解答:含三人。

  36.提問:第185頁第3段“自2006年7月1日起,工資扣除限額調(diào)整為人均每月1600元”我想問一下時(shí)間是否正確?

  解答:是的。

  37.提問:第116頁中,進(jìn)口貨物與其他應(yīng)交增值稅計(jì)稅價(jià)格均需加消費(fèi)稅,而會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第156頁[例3-44]中增值稅卻未加消費(fèi)稅,請(qǐng)問計(jì)算增值稅計(jì)稅價(jià)格是否需加消費(fèi)稅?

  解答:是需要加上消費(fèi)稅。

  38.提問:對(duì)外商投資的外國投資者,企業(yè)為生產(chǎn)性企業(yè),從本企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,是否要退還100%的已納所得稅?

  解答:除國務(wù)院另有規(guī)定外,對(duì)取得的利潤直接再投資于企業(yè),增加注冊(cè)資本,同時(shí)還需符合其他法定條件的,如經(jīng)營期不少于5年等,可退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。

  39.提問:個(gè)人辦理房產(chǎn)證的時(shí)候要繳房產(chǎn)稅嗎?與教材第249頁中“稅法規(guī)定,對(duì)個(gè)人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅”是否矛盾?辦理房產(chǎn)證的時(shí)候是否還要繳交契稅,印花稅,城鎮(zhèn)土地使用稅?

  解答:個(gè)人擁有的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅。購置房產(chǎn)需要繳契稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

  40.提問:第260頁倒數(shù)第4-2行,“新中國成立以后……由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅?!迸c第262頁第2-3行內(nèi)容是否有矛盾?應(yīng)如何理解?

  解答:第260頁介紹的內(nèi)容是當(dāng)時(shí)《契稅暫行條例》(全稱)規(guī)定的契稅征稅范圍。第262頁是1997年頒布、現(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》(全稱)規(guī)定的契稅征稅范圍,現(xiàn)行的規(guī)定將典當(dāng)、抵押、出租等排除在外。

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