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注冊會計(jì)師考試必備法寶：《稅法》公式大全（二）
二、 進(jìn)口貨
1、 組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅
2、 納額=組稅價(jià)*稅率
三、 出口貨物退（免）稅
1、“免、抵、退”計(jì)算方法（指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）
（1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅）
?。?）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額
**FOB：出口貨物離岸價(jià)。
**免抵退稅抵減額=免稅購原料價(jià)*退稅率
免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅
?。?）應(yīng)退稅和免抵稅
A 如期末留抵稅≤免抵退稅，則
應(yīng)退稅=期末留抵稅
免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅
B 期末留抵稅>；免抵退稅，則：
應(yīng)退稅=免抵退稅
免抵稅=0
***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”定。
?。?）免抵退稅不得免和抵稅
免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額
免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*（出口征率-出口貨物退率）
2、 先征后退
?。?）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本
應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額*退稅率
?。?）外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：
A 從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅
退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%
B 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：
退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.
C 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：
原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率
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