小稅種匯總表

　　1 城建稅（價內(nèi)稅所得稅前可扣）

　　納稅義務人：

　　1、繳三稅的單位和個人；

　　2、外資企業(yè)不交；

　　3、進口不征，出口不退

　　應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅×稅率

　?。ú檠a三稅的同時補、罰，但計稅依據(jù)不包括三稅的罰款和滯納金）

　　1、市區(qū) 7％

　　2、縣鎮(zhèn) 5%

　　3、其他 1％

　　（記）

　　另：

　　1、代扣代繳以受托方稅率為準；

　　2、無固定場所，在經(jīng)營地繳。

　　1、免、減三稅的同時也免、減城建稅

　　2、三稅退庫，同時退庫

　　3、機關(guān)服務中心為內(nèi)部后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征

　　4、 三峽工程建設(shè)基金，2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征（新增） 一、納稅環(huán)節(jié)：同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)）

　　二、納稅地點：

　　1、代扣代繳、代收代繳，在代扣代收地；

　　2、油井所在地；

　　3、管道局所在地；

　　4、經(jīng)營地

　　2 教育費附加（價內(nèi)稅所得稅前可扣） 1、 3％（記）

　　2、生產(chǎn)卷煙和煙葉的減半征收

　　1、免、減三稅的同時免、減

　　2、三稅退庫，同時退庫

　　3、機關(guān)服務中心為內(nèi)部后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征 同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)）

　　3 關(guān)稅（不執(zhí)行稅收征管法）

　　一、征稅對象：準許進出境的貨物和物品

　　二、納稅義務人：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人 關(guān)稅稅額＝應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

　　關(guān)稅完稅價格：由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。

　　一、進口貨物的完稅價格

　　（一）一般進口貨物完稅價格=貨價+運保費

　　1、需計入完稅價格的項目：

　?。?）由買方負擔的除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀費；

　?。?）由買方負擔的與該貨物一體的容器費用；

　?。?）由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；

　　（4）與該貨物有關(guān)的，應由買方負擔的特許權(quán)費；

　?。?）買方以免費或者低于成本方式提供并可以按適當比例分攤的價款和境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務的費用；

　　（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進口中獲得的收益。 1進口關(guān)稅稅率：（1）種類：自2002.1.1起，進口關(guān)稅分最惠國稅率、特惠稅率、協(xié)定稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率；（2）計征辦法：進口商品多數(shù)為從價稅，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復合稅（錄像機、攝像機，數(shù)碼照相機等）、滑準稅（特殊的從價稅）（新聞紙）

　　2出口稅率：一欄稅率20％～40％（20種商品）

　　3特別關(guān)稅：報復性關(guān)稅中、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅

　　4稅率的運用

　　（1）進出口貨物，按申報之日稅率；（2）到達前先行申報，申報進境之日稅率； 分為法定減免、特定減免和臨時減免。

　　法定減免：

　　1、一票50元以下的貨物，免稅

　　2、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免稅

　　3、外國政府、國際組織無償贈送的物資，免稅

　　4、進出境運輸工具途中的必需品，免稅

　　5、暫時進出境，6個月內(nèi)復運出境或進境，免稅

　　6、為境外加工而進口的料件，按實際加工出口量，免稅

　　7、因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，免征進口關(guān)稅，出口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）

　　8、因故退還的境外進口，經(jīng)海關(guān)審查屬實，免征出口關(guān)稅，已征的進口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）

　　9、進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可減免進口關(guān)稅：

　?、僭诰惩膺\輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；②起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；③海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

　　10、無代價抵償貨物，即進口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問題原進口貨物如未退運國外，其進口的無代價抵償貨物應照章征稅

　　11、締結(jié)或者參加國際條約規(guī)定減免 一、關(guān)稅繳納

　?。?）、申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

　?。?）、納稅期限：填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。

　　（3）、因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準，可延期6個月（其他稅最長不得超過3個月）

　　二、強制執(zhí)行

　　1、征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)（自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關(guān)稅之日止）

　　2、強制征收。如納稅義務人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　稅種 應納稅額計算 稅率 征收管理及納稅申報

　　3 關(guān)稅

　　 如能與該貨物的價格區(qū)分，不得計入完稅價：

　?。?）廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進口后的費用；

　　（2）貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運保費及其他費用；

　?。?）進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。

　　二、特殊進口貨物的完稅價格：

　　1、 運往境外修理的貨物，以海關(guān)審定的修理費和料件費（變動）為完稅價格；

　　2、運往境外加工的，加工費＋料件費＋運保費；

　　3、暫時進境的，6個月免稅，之后按一般進口貨物；

　　4、租賃方式：租金；留購價格；申請一次性繳納稅款的，可按一般進口貨物；

　　5、留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，留購價格；

　　6、予以補稅的減免稅貨物

　　完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時的已使用時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]；

　　7、其他：易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等方式進品的貨物，按一般進口貨物估定。

　　二、出口貨物的完稅價格=出口成交價÷（1+出口關(guān)稅稅率）

　?。ǔ山粌r中單獨列明的傭金應當扣除）

　　三、進出口貨物完稅價格的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算：

　　1、以一般陸、海、空運方式進口的貨物：

　　運費應計算至運抵境內(nèi)的卸貨口岸（海運）、目的地口岸（空運、陸運），按運費和保險費的實際支付費用計算，無法確定的，可按運輸行業(yè)的運費率（額）算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費；

　　2、以其他方式進口貨物：①郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費；②以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應按照貨價的1％計算運保費等

　　3、出口貨物：售價中含離境口岸到境外口岸之間的運費、保險費扣除。 （3）補退稅，原申報進出口日稅率，但下列情況除外：①原減免后補稅，按再次填寫報關(guān)單申報辦理之日稅率（變動）；②保稅性質(zhì)轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；③暫時進口轉(zhuǎn)正式，按申報正式進口之日；④分期支付租金，分期付稅，按每次申報日稅率（變動）；⑤溢卸、誤卸需征，按原，無法查明，按補稅當天稅率；⑥工作差錯，按原征稅日期稅率；⑦批準緩稅進口以后交稅，不論分期或是一次交清，按原進口之日稅率；⑧走私補稅，按查獲日期稅率。

　　原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準，實質(zhì)性加工標準（加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超的比例已超過30%及以上的） 三 關(guān)稅退還

　　如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息：

　　1、因海關(guān)誤，多納稅款的；

　　2、海關(guān)核準免驗進口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的；

　　3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。

　　四、關(guān)稅補征和追征

　　1、非納稅人責任的，補征期自放行之日起1年內(nèi)；

　　2、是納稅人責任的，海關(guān)在自應繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　五、關(guān)稅納稅爭議

　　可申請復議，但應先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強制執(zhí)行措施。

　　填發(fā)繳款書之日起30日內(nèi)申請復議；海關(guān)收到申請之日起60日內(nèi)作出復議決定；收到復議決定書之日起15日內(nèi)提起訴訟。

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應納稅額計算 稅目、稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報

　　4 資源稅

　?。▋r內(nèi)稅，所得稅前可扣） 納稅義務人：在我國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　注：

　　1、一次性征收；

　　2、無論是自用還是銷售均征；

　　3、對外資也征；

　　4、中外合作開采石油、天然氣，暫不征收；

　　5、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務人

　　應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

　　代扣代繳應納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額 一、稅目

　　1、原油：開采的天然原油征稅，人造石油不征；

　　2、天然氣：指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣；

　　3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征；

　　4、其非金屬礦原礦；

　　5、黑色金屬礦原礦；

　　6、有色金屬礦原礦；

　　7、鹽：包括固體鹽、液體鹽

　　（注：1和7增值稅率為17%，其余為13%）

　　另：1、伴采的，未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦。2、獨立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購的，按本單位稅額標準計算；其他單位按稅務機關(guān)核定稅額標準計算

　　二、課稅數(shù)量

　　1、初級產(chǎn)品的銷售、自用（非生產(chǎn)用）（新增）數(shù)量（非生產(chǎn)用指用作單位能源，生產(chǎn)用按加工后的數(shù)量÷綜合回收率或選礦比）

　　2、自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅額準予抵扣

　　3、開采或生產(chǎn)不同稅目的應稅產(chǎn)品，應當分別核算，否則從高適用稅額 1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；

　　2、納稅人在生產(chǎn)過程中，因意外或自然災害遭受重大損失的可酌情減免；

　　3、自2002年4月1日起，對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標準的40％；

　　4、對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30％，按規(guī)定稅額的70%征收；

　　5、進口不征，出口不退。

　　 一、 納稅義務發(fā)生時間

　　同增值稅：

　　1、分期收款，銷售合同規(guī)定的收款日期當天；

　　2、預收貨款，發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；

　　3、其他方式，收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當天；

　　4、自產(chǎn)自用，移送使用的當天；

　　5、代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據(jù)的當天。

　　二、納稅地點：應稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地，收購地。

　　土地增值稅（價內(nèi)稅，所得稅前可扣）

　　一、納稅義務人：

　　所有轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人。

　　二、征稅范圍及標準

　　1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有；

　　2、土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

　　3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。 土地增值稅稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

　　土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額

　　納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價格計算征收：

　　隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；

　　提供扣除項目金額不實的；

　　轉(zhuǎn)讓成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當理由的；

　　存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。 土地增值稅實行四級超率累進稅率（記憶）

　　級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率 稅率（%） 速算扣除系數(shù)（%）

　　1 不超過50%的部分 300

　　2 超過50%－100%的部分 405

　　3 超過100%－200%的部分 5015

　　4 超過200%的部分 6035

　　應納稅額的計算步驟：

　?。?）確定扣除項目金額

　?。?）確定增值額＝應稅收入－扣除項目金額

　　（3）確定增值率＝（2）÷（1），找稅率

　　（4）計算稅額

　　 1、對納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征。

　　2、對因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征。

　　3、對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：凡居住≥5年的，免征；3年≤居住<5年的，減半征收；居住<3年的，征稅。

　?。ㄗ儎?，刪除兩項）

　　 一、納稅申報時間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)。

　　二、納稅地點：房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)。

　?。ㄒ唬┘{稅人是法人的，房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地一致時，原管轄稅務機關(guān)；不一致時，房地產(chǎn)坐落地。

　?。ǘ┘{稅人是自然人的，房地產(chǎn)坐落地與住所所在地一致時，住所所在地；不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地。

　　稅　種　納稅人及征稅范圍 　稅目、稅率

　　土地增值稅

　　有關(guān)事項 是否屬于征稅范圍

　　1出售　征。

　?。?）出售國有土地使用權(quán)

　?。?）取得國有土地使用權(quán)后進行開發(fā)建造后出售

　?。?）存量房地產(chǎn)買賣。

　　2繼承、贈予 繼承不征。贈與中公益性、贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人不征，其余征。

　　3出租 不征。

　　4房地產(chǎn)抵押 抵押期不征；抵押期滿不能償還，以房地產(chǎn)抵債的，征。

　　5房地產(chǎn)：） 單位之間換房，有收入的征；個人之間互換住房免征。

　　6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。

　　7合作建房 自用，免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征

　　8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免

　　9代建房 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）

　　10房地產(chǎn)重新評估 不征（無收入）

　　扣除項目的確定

　　1、對于新建房可扣除（房地產(chǎn)企業(yè)五項，非房地產(chǎn)企業(yè)四項）

　?。?）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款及國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用（包括契稅），據(jù)實扣除；

　?。?）房地產(chǎn)開發(fā)成本；

　　（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用：

　?、偌{稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)貸款證明，其房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。

　?、诩{稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或者不能提供金融機構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)

　　注：利息不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，銀行的加息和罰息不能扣除。扣除比例由省級人民政府決定。

　　（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，營業(yè)稅、城建稅和教育費附加；如果是其他企業(yè)，還包括印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五）。

　?。?）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按[（1）+（2）]×20% 加扣

　　2、銷售存量房地產(chǎn)，即銷售舊房可扣除（三項）

　　（1）舊房及建筑物的評估價格=由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價×成新度折扣率

　?。?）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用

　　（3）轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金（三稅一費）

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應納稅額計算 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報

　　6 城鎮(zhèn)土地使用稅

　?。ㄓ嬋牍芾碣M用，所得稅前可扣）

　　 一、納稅義務人：

　?。?）擁有土地使用權(quán)的單位和個人；

　?。?）所有權(quán)人不在或產(chǎn)權(quán)未定的，實際使用人；

　?。?）共有的，共有各方。（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）

　　二、征稅范圍：除農(nóng)村土地外的國有和集體所有的土地。

　　全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

　　實際占用面積：測定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行申報的面積。 定額稅率（每個幅度稅額的差距為20倍） 健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用土地，免征；

　　企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征；

　　免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征；納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。

　　中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征

　　其他。

　?。?）對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免。

　?。?）對高校后勤實體免征

　　二、下列土地由地方稅務局確定減免

　　1、個人所有的居住房屋及院落用地。

　　2、房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

　　3、免稅單位職工家屬的宿舍用地

　　4、民政部舉辦的福利工廠用地

　　5、集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地

　　6、企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地免征，由企業(yè)在申報時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明，同時需提供有關(guān)材料（變動）

　　 一、納稅期限：

　　按年計算、分期繳納

　　二、納稅義務發(fā)生時間：

　　1、購置新建房，交付使用次月起；

　　2、購置存量房，辦理手續(xù)，簽發(fā)證書之次月起；

　　3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月起；

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房，在使用或交付之次月起；

　　5、新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時；

　　6、新征用的非耕地，自批準征用次月起。

　　三、納稅地點：

　　土地所在地

　　一、國家統(tǒng)一規(guī)定免繳

　　1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用地，免征；

　　2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的土地，免征；

　　3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地，免征（生產(chǎn)經(jīng)營除外）；

　　4、市政街道、廣場、綠化地等公共用地，免征；

　　5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征（農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地除外）；

　　6、批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免征5年至10年；

　　7、非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制中心和婦幼保

　　7 房產(chǎn)稅（計入管理費用，所得稅前可扣）

　　一、納稅義務人：在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人。（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）

　　計稅方法 計稅依據(jù) 稅率（記） 稅額計算公式

　　1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用房產(chǎn)，免征；

　　2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的房產(chǎn)，免征；

　　3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)，免征（生產(chǎn)經(jīng)營除外）；

　　4、中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征

　　5、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征

　　一、納稅義務發(fā)生時間：

　　1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納；（原不用于生產(chǎn)經(jīng)營）

　　2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納；

　　從價計征 房產(chǎn)計稅余值 1.2％ 全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2％

　　從租計征 房屋租金 12％

　　個人4% 全年應納稅額=租金收入×12％（個人為4%）

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應納稅額計算 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報

　　7 房產(chǎn)稅

　　二、征稅對象：房產(chǎn)。指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能遮風避雨；包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。獨立房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)。

　　三、征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。

　　一、從價計征：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余額計算繳納

　　1、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，共擔經(jīng)營風險的，由聯(lián)營企業(yè)按房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅；不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，由投資人按租金收入計征房產(chǎn)稅；

　　2、融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關(guān)根據(jù)實際情況確定；

　　3、新建房屋空調(diào)設(shè)備價值計入房產(chǎn)原值的，應并入房產(chǎn)稅計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。舊房安空調(diào)一般作固定資產(chǎn)入賬，不應計入房產(chǎn)原值。

　　二、從租計征：計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，包括貨幣收入和實物收入。（年租金，注意時間） 6、財政部批準免稅的其他房產(chǎn)：

　　（1）損壞不堪使用的房屋和危房停止使用后，免征；

　?。?）大修連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，大修期間免征，由企業(yè)在申報時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明，同時需提供有關(guān)材料（變動）；

　?。?）在基建工地搭建的臨時性房屋，在施工期間免征，施工結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓的，應從基建單位接受之次月起，照章納稅；

　?。?）對非營得醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征；

　?。?）對高校后勤實體，免征；

　?。?）老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征。

　　3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納；

　　4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納；

　　5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納；

　　6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納；

　　7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，繳納房產(chǎn)稅。

　　二、納稅期限：按年計算分期繳納

　　車船使用稅（計入管理費用，所得稅前可扣）

　　 一、納稅義務人：境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個人。租賃雙方協(xié)商，未定，使用人；短租仍為所有人。（對外資企業(yè)及外籍人員不征）

　　二、征稅范圍：機動車輛和非機動車輛，機動船舶和非機動船舶。

　　一、計稅依據(jù)：以征稅對象的計量標準為依據(jù)，從量計征。計量標準包括：車－輛；載貨汽車、機動船－凈噸位；非機動船－載重噸位。

　　二、稅率：

　　1、對車輛實行有幅度的定額稅率：

　　⑴對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者按半噸計算，超過半噸按1噸；

　?、茩C動車掛車，按機動載貨汽車稅額的7折計征；

　?、菑氖逻\輸業(yè)務的拖拉機，按所掛拖車的凈噸位計算，按機動載貨汽車稅額的5折計征；

　　 一、法定免稅：

　　1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊以及由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的車船；

　　2、載重量不超過1噸的漁船；

　　3、特定車船。如消防車、灑水車、垃圾車船（用于公用事業(yè)）

　　4、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船（中國遠洋輪要繳）。

　　二、經(jīng)財政部批準免稅的：

　　1、在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路的車輛。

　　2、主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機

　　3、殘疾人專用的車輛

　　 一、納稅義務發(fā)生時間：

　　1、納稅人使用應稅車船，從使用之日起，發(fā)生納稅義務；

　　2、新購置車船使用的，從購置使用的當月起，發(fā)生納稅義務；

　　3、已上報全年停運或報廢的車船，當年不發(fā)生義務；停運后又重新使用的，從重新使用的當月起，發(fā)生納稅義務。

　　 稅種 應納稅額計算 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報

　　 ⑷對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。

　　2、對船舶實行分類分級、全國統(tǒng)一的固定稅率：

　?、糯安徽搩魢嵨换蜉d重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的免算，超過半噸的按1噸算；不及1噸的小型船按1噸算（1馬力折合凈噸位1／2）；

　?、戚d重超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機動船1噸稅額計征。

　　 3、企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所幼兒園自用的車船，如能明確劃分，免稅；劃分不清，照征。

　　4、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的車船。

　　注意：1、免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛能劃分的，免；不能的，征。

　　2、新購置的車輛如果暫不使用，不征。

　　二、納稅期限：按年征收，分期繳納。

　　三、納稅地點：納稅人所在地。

　　實行源泉控制，對外省、市來的車輛，不查補稅款。

　　印花稅（計入管理費用，所得稅前可扣） 類別 稅目 納稅范圍 計稅依據(jù) 稅率（記） 納稅人 以下項目免稅：

　　1、已繳納印花稅憑證的副本或者抄本，免稅；

　　2、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)，免稅；

　　3、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免稅；

　　4、無息、貼息貸款合同，免稅；

　　5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免稅；

　　6、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂用于生活居住的租賃合同，免稅；

　　7、農(nóng)牧業(yè)保險合同，免稅；

　　8、特殊貨運合同，如軍事物資運輸憑證、搶險救災物資運輸憑證和新建鐵路的工程臨管線運輸憑證，免稅。

　　9、企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅的征免規(guī)定：（04年新增，未考）

　　1、資金賬簿

　　（1）凡是未貼花部分或新增加的資金按規(guī)定貼花；

　?。?）債轉(zhuǎn)股增新資金按規(guī)定貼花；

　?。?）評估增加的資金按規(guī)定貼花；

　?。?）其他科目記載的資金轉(zhuǎn)入實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

　　2、各類應稅合同僅變更執(zhí)行主體，其余條款未作變動且已貼花的，不再貼花。

　　3、因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

　　一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證 1購銷合同 供應、預、采購、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨 合同記載的購銷金額（全額）易貨合同按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花 0.3‰ 立合同人（合同雙方都交）

　　加工承攬合同 加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同 加工或承攬收入的金額（全額）

　　受托方提供原材料，凡分別記載加工費金額和原材料金額的，分別按加工合同、購銷合同計稅，其中輔料也按購銷合同計；2委托方提供主料或原料，以輔料與加工費合計數(shù)按加工承攬合同計稅 0.5‰

　　建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 勘察、設(shè)計合同 收取的費用（全額） 0.5‰

　　建筑安裝工程承包合同 建筑、安裝工程承包合同 承包金額（全額）

　　轉(zhuǎn)包或分包，按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額再計算應納稅額 0.3‰

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應納稅額＝應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數(shù)）×適用稅率 征收管理及納稅申報

　　 印花稅 類別 稅目 納稅范圍 計稅依據(jù) 稅率 納稅人 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定：

　　同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

　　應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額。

　　有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。（貼兩次）4應稅合同在簽訂時即應計算應納稅額并貼花，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)。對已履行并貼花的合同，所載金額與實際結(jié)算金額不同的，未修改合同，不再辦理完稅手續(xù)。

　　 一、納稅方法：

　　1、自行貼花。（必須注銷或畫銷）適用于應稅憑證較少或貼花次數(shù)較少的納稅人。

　　2、匯貼或匯繳。適用于應納稅額較大或貼花次數(shù)頻繁的納稅人。一份憑證納稅額超過500元的，應當向當?shù)囟悇諜C關(guān)填寫完稅證或繳款書。對同一類憑證需頻繁貼花，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯繳方式，匯繳的期限為一個月。采用匯繳方式，需事先告知主管稅務機關(guān)，一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。（變動）

　　3、委托代征。

　　二、納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時

　　三、納稅地點：一般實行就地納稅

　　四、征收管理：（新增）應稅憑證按規(guī)定保存十年。對印花稅的納稅人地方稅務機關(guān)可以核定征收P236

　　四、違章處罰：（唯一自帶罰則的）

　　1、未貼或少貼印花稅票或已粘貼的印花稅票未注銷或未畫銷的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款（變動）。

　　2、已貼用的印花稅票

　　一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證 5財產(chǎn)租賃合同 租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同 租賃金額（全額）按租賃期內(nèi)所有租金合計數(shù)作為計稅依據(jù)，不足1元按1元貼花。1‰ 立合同人（合同雙方都交），單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

　　貨物運輸合同 民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同 取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等（余額）0.5‰

　　倉儲保管合同 倉儲、保管合同 收取的倉儲保管費用（全額）1‰

　　借款合同 銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，融資租賃合同 借款金額（本金）

　?。?）凡一項業(yè)務既簽合同又開借據(jù)，按合同金額貼花；只開借據(jù)的，按借據(jù)貼花。

　?。?）周轉(zhuǎn)性借款合同只在簽訂時按最高額貼花一次。

　?。?）抵押貸款合同按借款貼；無力償還轉(zhuǎn)移抵押財產(chǎn)時按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅貼花。4融資租賃合同按租金總額計稅 0.05‰

　　財產(chǎn)保險合同 財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同 保險費金額（不包括所保財產(chǎn)的金額） 1‰