2005年注冊稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)指南（八）

　　第四章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實(shí)務(wù)

　　一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分；熟悉發(fā)票領(lǐng)購操作規(guī)定二、熟悉發(fā)票填開的具體要求，掌握正確填開發(fā)票的操作要點(diǎn)三、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容，掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)

　　第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)

　　一、了解代理建賬記賬的適用范圍，熟悉代理建立簡易賬或復(fù)式賬的操作規(guī)范；代理建立財務(wù)制度的基本內(nèi)容二、熟悉代制記賬憑證，代作賬務(wù)處理，代理編制會計報表的操作規(guī)范

　　第六章 企業(yè)涉稅會計核算

　　一、了解企業(yè)涉稅會計核算的會計科目設(shè)置，熟悉各科目核算內(nèi)容，掌握“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的核算要點(diǎn)

　　二、熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程。掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算，熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算，了解營業(yè)稅，掌握所得稅，了解其他稅費(fèi)的核算

　　三、熟悉商業(yè)企業(yè)購、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算，熟悉金銀首飾消費(fèi)稅的涉稅核算，了解營業(yè)稅，掌握所得稅，了解其他稅費(fèi)的核算

　　第七章 流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實(shí)務(wù)

　　一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報，小規(guī)模納稅人納稅申報，出口貨物退（免）稅申報的操作規(guī)范；掌握增值稅納稅申報表與附表，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表計算填報的方法第十章 代理納稅審查方法

　　一、掌握代理納稅審查的基本方法，了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對法與查詢法、比較分析法和控制計算法二、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容，熟悉代理審查會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內(nèi)容，掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點(diǎn)三、熟悉調(diào)賬基本方法，了解調(diào)賬基本原則，掌握對當(dāng)期和以往年度錯誤會計賬目進(jìn)行調(diào)整的方法

　　第十一章 流轉(zhuǎn)稅納稅審查代理實(shí)務(wù)

　　一、掌握代理增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬；納稅申報表審查操作要點(diǎn)，特別是出口貨物銷售額，視同銷售、混合銷售、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，用于出口貨物、免稅貨物、簡易辦法征稅貨物、非應(yīng)稅項(xiàng)比平銷行為進(jìn)項(xiàng)稅額審查的工作技巧；熟悉具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口貨物退免稅納稅審查操作要點(diǎn)

　　二、熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額，適用稅以稅率，納稅環(huán)節(jié)審查操作要點(diǎn)

　　三、掌握營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售額代理納稅審查操作要點(diǎn)，特別是代理飲食服務(wù)企業(yè)、金融保險業(yè)、建筑安裝企業(yè)、貨運(yùn)企業(yè)和外企商社納稅審查的基本方法；熟悉代扣代繳營業(yè)稅代理審查操作要點(diǎn)

　　第十二章 所得稅納稅審查代理實(shí)務(wù)

　　一、掌握企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用、稅金、損失、投資收益，營業(yè)外收入代理審查操作要點(diǎn)，特別是會計所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審查的內(nèi)容、方法；熟悉應(yīng)繳所得稅的審查要點(diǎn)

　　二、熟悉外商投資企業(yè)、外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得審查要點(diǎn)；掌握外商投資企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)和外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)匯總納稅代理審查操作要點(diǎn)；掌握外企商社、預(yù)提所得稅代理審查操作要點(diǎn)；了解清算所得，再投資退稅代理審查操作要點(diǎn)

　　三、掌握代理個人所得稅工薪所得、勞務(wù)報酬所得、利息、股息、紅利等所得納稅審查操作要點(diǎn)，特別是代理外籍個人境內(nèi)境外所得應(yīng)納稅額審查的基本方法

　　第十三章 其他稅種納稅審查代理實(shí)務(wù)

　　一、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審查操作要點(diǎn)

　　二、掌握印花稅應(yīng)稅合同、其他憑證計稅金額，適用稅目、稅率代理審查操作要點(diǎn)

　　三、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計稅依據(jù)代理審查操作要點(diǎn)；掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審查的基本方法

　　四、熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積，減免稅土地面積代理審查操作要點(diǎn)

　　五、熟悉資源稅課稅數(shù)量，適用稅目、稅率代理審查操作要點(diǎn)；了解代理審查資源稅的基本方法

　　六、了解車輛購置稅的計稅依據(jù)、稅目審查的基本方法

　　第十四章 稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)

　　一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人

　　二、熟悉代理稅務(wù)行政復(fù)議（必經(jīng)程序和選擇程序）的基本規(guī)程

　　三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提，在受托代理階段、復(fù)議受理、審理階段的愛本策略與操作要點(diǎn)第十五章 代理涉稅文書填報實(shí)務(wù)

　　一、了解稅務(wù)代理（新增）涉稅文書的種類，熟悉稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書的基本格式和基本要求

　　二、熟悉制作涉稅文書的基本程序和操作規(guī)范（新增內(nèi)容）；掌握代理制作稅務(wù)登記文書、納稅申報文書、減免稅審批文書的操作要點(diǎn)

　　第十六章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

　　一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式，掌握稅務(wù)政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)（熟悉稅務(wù)咨詢的業(yè)務(wù)范圍和基本形式）

　　二、了解稅務(wù)顧問的基本特點(diǎn)，熟悉稅政指導(dǎo)、財務(wù)咨詢的操作規(guī)范

　　三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、作用

　　四、熟悉稅收籌劃的方法，了解稅收籌劃的基本程序和操作要點(diǎn)

　　第十七章 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險與質(zhì)量控制

　　一、了解稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)中存在的風(fēng)險，熟悉降低稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的基本策略，掌握控制稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的基本方法二、熟悉稅務(wù)代理質(zhì)量控制的基本規(guī)程，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的基本規(guī)范三、了解稅務(wù)代理工作底稿的作用，熟悉編制稅務(wù)代理工作底稿的基本方法，熟悉稅務(wù)代理檔案管理的基本內(nèi)容

　　第五講 復(fù)習(xí)攻略和技巧

　　一、《稅法（I）》復(fù)習(xí)技巧 ：

　　1、提前備戰(zhàn)，合理安排時間《稅法（I）》的內(nèi)容雖然不是很多，但有些內(nèi)容需要有消費(fèi)的時間，如果在考前幾天將《稅法（I）》攻下來，成功的概率很小。因此，最好是通讀新教材把知識學(xué)習(xí)一遍，合理安排時間的安排，要將有限的時間合理的分布于各章，做到重點(diǎn)章節(jié)多安排時間，細(xì)致的學(xué)習(xí)，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。

　　2、認(rèn)真通讀教材，并將知識體系化，做到點(diǎn)面結(jié)合，重點(diǎn)問題一定要吃透《稅法（I）》各章內(nèi)容具有一定的聯(lián)系，如果孤立地學(xué)學(xué)習(xí)每一章的知識，掌握的只能是支離破碎的稅收原理和稅收制度，很難應(yīng)付綜合性越來越強(qiáng)的考試，一定要把知識系統(tǒng)化、形成網(wǎng)絡(luò)化、立體化知識體系，要做到這一點(diǎn)并不容易，其前提是牢固地掌握基礎(chǔ)知識，在此基礎(chǔ)上，對知識進(jìn)行橫向比較，找出各稅種的差異和共同點(diǎn)，這樣才能事半功倍。

　　3、深化記憶，多做習(xí)題由于大多數(shù)考生都是在職人員，沒有太多時間學(xué)習(xí)、消化、理解教材中的內(nèi)容。因此，在閱讀教材基礎(chǔ)上，多做習(xí)題是非常必要的，它可以檢查對知識的掌握程度，并找出自己的薄弱環(huán)節(jié)，起到拾遺補(bǔ)缺的作用。

　　4、潛心研究各年試題，將會受益菲淺可以說，各年試題都具有代表性，既能反映《稅法（I）》的重點(diǎn)，也能體現(xiàn)各個稅種的難點(diǎn)。通過研究各年試題，可以從中找出《稅法（I）》考試的規(guī)律，發(fā)現(xiàn)學(xué)習(xí)《稅法（I）》的捷徑。

　　二、稅法二的復(fù)習(xí)策略：注冊稅務(wù)師考試是一種能力考試，因此復(fù)習(xí)時，應(yīng)注意對稅收法規(guī)的理解和運(yùn)用。從教材的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)而言，稅法（II）是稅法（I）的續(xù)篇，主要介紹了我國目前實(shí)施的所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等稅種。從教材篇幅看，企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅3個稅稅種應(yīng)是考試和復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。由于所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)為銷售額或營業(yè)額，因此，稅法（II）的復(fù)習(xí)方法與稅法（I）有所不同?？忌鷱?fù)習(xí)時應(yīng)著重把握以下幾點(diǎn)：

　　1、掌握每個稅種的計算公式。計算公式不僅明確了應(yīng)納稅額的計算方法，同時也指明了復(fù)習(xí)和掌握主要內(nèi)容的基本思路。如企業(yè)所得稅的計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率；應(yīng)納稅所得額－收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。從公式可以得出，要計算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，首先要求出應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額又是由收入總額和扣除項(xiàng)目金額兩個要素決定的。

　　2、掌握各稅種的特點(diǎn)，可以把繁雜的內(nèi)容簡化，使復(fù)習(xí)產(chǎn)生事半功倍的效果。如個人所得稅，征稅范圍有11項(xiàng)，每項(xiàng)都有不同規(guī)定和計算方法。如果按順序一項(xiàng)一項(xiàng)去把握困難較大，若按照一定方法把握其特點(diǎn)就容易多了。在11個征稅項(xiàng)目中，以征稅期限為標(biāo)準(zhǔn)，把握哪幾項(xiàng)所得按年征稅，哪幾項(xiàng)所得按月征稅，哪幾項(xiàng)所得按次征稅；以費(fèi)用扣除為標(biāo)準(zhǔn)，把握哪些項(xiàng)目按定額扣除，哪些項(xiàng)目在什么情況下按比例扣除，哪些項(xiàng)目按會計核算進(jìn)行扣除，哪些項(xiàng)目不扣除費(fèi)用。然后再把握其基本計算方法，個人所得稅的復(fù)習(xí)就容易了。

　　3、復(fù)習(xí)時要認(rèn)真理解教材的基本內(nèi)容，再輔之于練習(xí)。正常情況下，閱讀、理解教材的時間應(yīng)占總復(fù)習(xí)時間的70％－80％，做練習(xí)的時間應(yīng)占總復(fù)習(xí)時間的20％－30％。在熟悉教材的基礎(chǔ)上，通過做配套練習(xí)來驗(yàn)證自己對教材理解的正確程度以及對法規(guī)的具體運(yùn)用能力。不能把大部分復(fù)習(xí)時間用在做練習(xí)題上，以做練習(xí)來碰試題，這是不可取的。教材每年都新增內(nèi)容。一般情況下，新增內(nèi)容都是當(dāng)年重點(diǎn)考試內(nèi)容。

　　4、要加強(qiáng)綜合能力訓(xùn)練。某條規(guī)定在教材中是獨(dú)立的。但在運(yùn)用時既綜合又交叉。綜合有兩種基本形式：一是多個稅種在一個題目中同時涉及，如計算企業(yè)所得稅時，可能涉及到流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)行為稅的計算；二是一個納稅人同時涉及諸多業(yè)務(wù)內(nèi)容，如某納稅人有自營業(yè)務(wù)、聯(lián)營業(yè)務(wù)、對外投資等，計算其應(yīng)納稅額時要考慮到各方面規(guī)定。

　　三、財務(wù)會計應(yīng)考策略：考生在準(zhǔn)備注冊稅分師《財務(wù)與會計》科目時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1、思想上要高度重視對財會知識的掌握。首先從注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的對象和內(nèi)容來看，注冊稅務(wù)師提供的服務(wù)對象主要是企事單位無論是協(xié)助企業(yè)辦理申報納稅。還是開展稅收籌劃等工作。都需要注冊稅務(wù)師有全面的財會知識，并符造企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理。其次從考試。角度看，五個科目都很重要，缺一不可。把財務(wù)與會計科目作為副科。寄希望于本科目送分或降低要求的想法是十分錯誤的。雖然近兩年本科目考試的合格率不是很高，甚至偏低，但預(yù)計2005年本科目考試的總體要求并不會因此而降低。

　　2、由于本科目全部試題均屬于客觀題型，具有出題點(diǎn)分布廣泛、不容易把握等特點(diǎn)：因此要求者生在復(fù)習(xí)備考時，首先應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地研讀《財務(wù)與會計》考試大綱知指定教材，區(qū)分掌握。熟悉和了解三個層次內(nèi)容的不同要求。領(lǐng)會教材中的知識內(nèi)容，適當(dāng)記憶應(yīng)當(dāng)掌握的這本概念深入理解基本理論、弄懂基本方法的內(nèi)涵、其次要掌握各章之間的聯(lián)系，注意區(qū)分相近的概念和相類似的問題。再次在全面系統(tǒng)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上掌握重點(diǎn)。有目的地深入學(xué)習(xí)重點(diǎn)章節(jié)。這里所謂的重文章節(jié)，主要是指考試大綱中明確應(yīng)掌握的內(nèi)容；這些內(nèi)容往往是本科目試題命制中計算報和綜合題的出題點(diǎn)。從歷年試題專，雖像每年均有所變化，但總體上是以本科目中那些實(shí)務(wù)性強(qiáng)、有一定計算或處理速度以及屬于各五指定教材中新出現(xiàn)的或變動較大的內(nèi)容為重點(diǎn)：從 2005年指定教材的內(nèi)容可以為看到，財務(wù)部分有了較多的修改。也壓縮了一些內(nèi)容。會計部分。主要是按照最新的會計制度和具體會計準(zhǔn)則，對個別地方作了修正；除增加關(guān)稅方關(guān)系及其交易的會計處理外。與2004年教材比較，基本內(nèi)容沒有作大的調(diào)整。就財務(wù)部分來說，除了全面掌握各章的基本原理外，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)掌握諸如貨幣時間價值和投資風(fēng)險價值的計算。各項(xiàng)財務(wù)比率指標(biāo)的計算、資金需要量和利潤的預(yù)測、資金成本的計算、固定資產(chǎn)投資決策方會涉及的有關(guān)計算內(nèi)容；會計部分的重點(diǎn)基本可以參照歷年考試的主要出題章節(jié)?？忌鷱?fù)習(xí)時應(yīng)注意，一定在全面系統(tǒng)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上把握重點(diǎn)，而不能采取“猜題”“模擬題”的方式學(xué)習(xí)。

　　3、在系統(tǒng)學(xué)習(xí)指定教材的同時、還可以閱讀一些有關(guān)財務(wù)在會計方面的參考書。因?yàn)樽远悇?wù)師考試《財務(wù)與會計》教材涵蓋內(nèi)容多、特別是會計部分的很多內(nèi)容在介紹了基本的處理方法后。由于篇幅有限未能對其會計處理實(shí)務(wù)舉例進(jìn)行詳細(xì)說明。如教材中借款費(fèi)用的會計處理沒有具體的舉例說明。會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等會計調(diào)整的有關(guān)內(nèi)容尚未全面展開介紹，建議考上閱讀和企業(yè)會計制度講解和企業(yè)具體會計準(zhǔn)則講解等有關(guān)參考書。加深理解，領(lǐng)全教材內(nèi)容，提高知識更新能力。

　　4、要將所學(xué)的財務(wù)與會計知識運(yùn)用于實(shí)務(wù)，活學(xué)活用，這樣才能適應(yīng)試題變化。對基礎(chǔ)知識和基礎(chǔ)理論應(yīng)在理解的基礎(chǔ)上掌握，不能死記硬背。要善于利用所學(xué)知識。以不斷提高專業(yè)判斷能力。

　　5、在閱讀教材和有關(guān)參考書的同時，應(yīng)做一些必要的練習(xí)，《財務(wù)與會外》科目是一門技術(shù)性和實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的課程有一套完整的業(yè)務(wù)技術(shù)處理方法。因此本科目的復(fù)習(xí)備考應(yīng)當(dāng)注意將所學(xué)基本理論和方法，適用于企業(yè)財務(wù)與會計業(yè)務(wù)的處理上。如何學(xué)會運(yùn)用？我認(rèn)為、除閱讀教材外。動手做一些練習(xí)題是切實(shí)可行的辦法。這樣可為考試提供實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，做練習(xí)題時、考生應(yīng)注重培養(yǎng)自己分析問題和解答問題的能力，做到舉一反三。

　　二、了解消費(fèi)稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理納稅申報的操作規(guī)范；熟悉金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)的有關(guān)納稅申報規(guī)定；掌握消費(fèi)稅納稅申報表計算填報的方法

　　三、熟悉營業(yè)稅代理納稅申報操作規(guī)范；掌握飲食服務(wù)企業(yè)、貨運(yùn)企業(yè)、金融保險業(yè)、建筑安裝企業(yè)、外企商社納稅申報表計算填報方法

　　第八章 所得稅納稅申報代理實(shí)務(wù)

　　一、了解上市公司試用企業(yè)所得稅年度納稅申報表的格式、內(nèi)容；熟悉代理內(nèi)資企業(yè)納稅申報操作規(guī)范；掌握一般內(nèi)資企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表，納稅調(diào)整項(xiàng)目表，聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表，企業(yè)減免項(xiàng)目表計算填報方法

　　二、了解代理外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范；熟悉外商投資企業(yè)總。分支機(jī)構(gòu)匯總納稅，外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并納稅，外國企業(yè)承包工程作業(yè)，預(yù)提所得稅代理申報操作要點(diǎn)；掌握季度、年度所得稅納稅申報表計算填報方法；熟悉清算所得稅申報表，預(yù)提所得稅申報表計算填報方法

　　三、熟悉代理個人所得稅納稅申報操作規(guī)范，掌握工薪所得，勞務(wù)報酬所得，承包經(jīng)營所得，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，刮息、股息、紅利等所得代理納稅申報的操作要點(diǎn)；掌握個人所得稅申報表的計算填報方法

　　第九章 其他稅種納稅申報代理實(shí)務(wù)

　　一、了解代理土地增值稅納稅申報操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報表計算填報方法二、熟悉代理印花稅納稅申報操作規(guī)范，特別是印花稅納稅義務(wù)發(fā)生頻繁，應(yīng)稅憑證種類多的企業(yè)自行貼花或匯總繳納印花稅代理申報操作要點(diǎn)；掌握印花稅納稅申報表計算填報方法三、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報表計算填報方法四、了解車輛購置稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報操作規(guī)范、熟悉車輛購置稅納稅申報表計算填報方法

　　第十五章 代理涉稅文書填報實(shí)務(wù)

　　一、了解稅務(wù)代理（新增）涉稅文書的種類，熟悉稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書的基本格式和基本要求

　　二、熟悉制作涉稅文書的基本程序和操作規(guī)范（新增內(nèi)容）；掌握代理制作稅務(wù)登記文書、納稅申報文書、減免稅審批文書的操作要點(diǎn)

　　第十六章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

　　一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式，掌握稅務(wù)政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)（熟悉稅務(wù)咨詢的業(yè)務(wù)范圍和基本形式）

　　二、了解稅務(wù)顧問的基本特點(diǎn)，熟悉稅政指導(dǎo)、財務(wù)咨詢的操作規(guī)范

　　三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、作用

　　四、熟悉稅收籌劃的方法，了解稅收籌劃的基本程序和操作要點(diǎn)

　　第十七章 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險與質(zhì)量控制

　　一、了解稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)中存在的風(fēng)險，熟悉降低稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的基本策略，掌握控制稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的基本方法二、熟悉稅務(wù)代理質(zhì)量控制的基本規(guī)程，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的基本規(guī)范三、了解稅務(wù)代理工作底稿的作用，熟悉編制稅務(wù)代理工作底稿的基本方法，熟悉稅務(wù)代理檔案管理的基本內(nèi)容

　　第五講 復(fù)習(xí)攻略和技巧

　　一、《稅法（I）》復(fù)習(xí)技巧 ：

　　1、提前備戰(zhàn)，合理安排時間《稅法（I）》的內(nèi)容雖然不是很多，但有些內(nèi)容需要有消費(fèi)的時間，如果在考前幾天將《稅法（I）》攻下來，成功的概率很小。因此，最好是通讀新教材把知識學(xué)習(xí)一遍，合理安排時間的安排，要將有限的時間合理的分布于各章，做到重點(diǎn)章節(jié)多安排時間，細(xì)致的學(xué)習(xí)，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。

　　2、認(rèn)真通讀教材，并將知識體系化，做到點(diǎn)面結(jié)合，重點(diǎn)問題一定要吃透《稅法（I）》各章內(nèi)容具有一定的聯(lián)系，如果孤立地學(xué)學(xué)習(xí)每一章的知識，掌握的只能是支離破碎的稅收原理和稅收制度，很難應(yīng)付綜合性越來越強(qiáng)的考試，一定要把知識系統(tǒng)化、形成網(wǎng)絡(luò)化、立體化知識體系，要做到這一點(diǎn)并不容易，其前提是牢固地掌握基礎(chǔ)知識，在此基礎(chǔ)上，對知識進(jìn)行橫向比較，找出各稅種的差異和共同點(diǎn)，這樣才能事半功倍。

　　3、深化記憶，多做習(xí)題由于大多數(shù)考生都是在職人員，沒有太多時間學(xué)習(xí)、消化、理解教材中的內(nèi)容。因此，在閱讀教材基礎(chǔ)上，多做習(xí)題是非常必要的，它可以檢查對知識的掌握程度，并找出自己的薄弱環(huán)節(jié)，起到拾遺補(bǔ)缺的作用。

　　4、潛心研究各年試題，將會受益菲淺可以說，各年試題都具有代表性，既能反映《稅法（I）》的重點(diǎn)，也能體現(xiàn)各個稅種的難點(diǎn)。通過研究各年試題，可以從中找出《稅法（I）》考試的規(guī)律，發(fā)現(xiàn)學(xué)習(xí)《稅法（I）》的捷徑。

　　二、稅法二的復(fù)習(xí)策略：注冊稅務(wù)師考試是一種能力考試，因此復(fù)習(xí)時，應(yīng)注意對稅收法規(guī)的理解和運(yùn)用。從教材的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)而言，稅法（II）是稅法（I）的續(xù)篇，主要介紹了我國目前實(shí)施的所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等稅種。從教材篇幅看，企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅3個稅稅種應(yīng)是考試和復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。由于所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)為銷售額或營業(yè)額，因此，稅法（II）的復(fù)習(xí)方法與稅法（I）有所不同?？忌鷱?fù)習(xí)時應(yīng)著重把握以下幾點(diǎn)：

　　1、掌握每個稅種的計算公式。計算公式不僅明確了應(yīng)納稅額的計算方法，同時也指明了復(fù)習(xí)和掌握主要內(nèi)容的基本思路。如企業(yè)所得稅的計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率；應(yīng)納稅所得額－收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。從公式可以得出，要計算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，首先要求出應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額又是由收入總額和扣除項(xiàng)目金額兩個要素決定的。

　　2、掌握各稅種的特點(diǎn)，可以把繁雜的內(nèi)容簡化，使復(fù)習(xí)產(chǎn)生事半功倍的效果。如個人所得稅，征稅范圍有11項(xiàng)，每項(xiàng)都有不同規(guī)定和計算方法。如果按順序一項(xiàng)一項(xiàng)去把握困難較大，若按照一定方法把握其特點(diǎn)就容易多了。在11個征稅項(xiàng)目中，以征稅期限為標(biāo)準(zhǔn)，把握哪幾項(xiàng)所得按年征稅，哪幾項(xiàng)所得按月征稅，哪幾項(xiàng)所得按次征稅；以費(fèi)用扣除為標(biāo)準(zhǔn)，把握哪些項(xiàng)目按定額扣除，哪些項(xiàng)目在什么情況下按比例扣除，哪些項(xiàng)目按會計核算進(jìn)行扣除，哪些項(xiàng)目不扣除費(fèi)用。然后再把握其基本計算方法，個人所得稅的復(fù)習(xí)就容易了。

　　3、復(fù)習(xí)時要認(rèn)真理解教材的基本內(nèi)容，再輔之于練習(xí)。正常情況下，閱讀、理解教材的時間應(yīng)占總復(fù)習(xí)時間的70％－80％，做練習(xí)的時間應(yīng)占總復(fù)習(xí)時間的20％－30％。在熟悉教材的基礎(chǔ)上，通過做配套練習(xí)來驗(yàn)證自己對教材理解的正確程度以及對法規(guī)的具體運(yùn)用能力。不能把大部分復(fù)習(xí)時間用在做練習(xí)題上，以做練習(xí)來碰試題，這是不可取的。教材每年都新增內(nèi)容。一般情況下，新增內(nèi)容都是當(dāng)年重點(diǎn)考試內(nèi)容。

　　4、要加強(qiáng)綜合能力訓(xùn)練。某條規(guī)定在教材中是獨(dú)立的。但在運(yùn)用時既綜合又交叉。綜合有兩種基本形式：一是多個稅種在一個題目中同時涉及，如計算企業(yè)所得稅時，可能涉及到流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)行為稅的計算；二是一個納稅人同時涉及諸多業(yè)務(wù)內(nèi)容，如某納稅人有自營業(yè)務(wù)、聯(lián)營業(yè)務(wù)、對外投資等，計算其應(yīng)納稅額時要考慮到各方面規(guī)定。

　　三、財務(wù)會計應(yīng)考策略：考生在準(zhǔn)備注冊稅分師《財務(wù)與會計》科目時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1、思想上要高度重視對財會知識的掌握。首先從注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的對象和內(nèi)容來看，注冊稅務(wù)師提供的服務(wù)對象主要是企事單位無論是協(xié)助企業(yè)辦理申報納稅。還是開展稅收籌劃等工作。都需要注冊稅務(wù)師有全面的財會知識，并符造企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理。其次從考試。角度看，五個科目都很重要，缺一不可。把財務(wù)與會計科目作為副科。寄希望于本科目送分或降低要求的想法是十分錯誤的。雖然近兩年本科目考試的合格率不是很高，甚至偏低，但預(yù)計2005年本科目考試的總體要求并不會因此而降低。

　　2、由于本科目全部試題均屬于客觀題型，具有出題點(diǎn)分布廣泛、不容易把握等特點(diǎn)：因此要求者生在復(fù)習(xí)備考時，首先應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地研讀《財務(wù)與會計》考試大綱知指定教材，區(qū)分掌握。熟悉和了解三個層次內(nèi)容的不同要求。領(lǐng)會教材中的知識內(nèi)容，適當(dāng)記憶應(yīng)當(dāng)掌握的這本概念深入理解基本理論、弄懂基本方法的內(nèi)涵、其次要掌握各章之間的聯(lián)系，注意區(qū)分相近的概念和相類似的問題。再次在全面系統(tǒng)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上掌握重點(diǎn)。有目的地深入學(xué)習(xí)重點(diǎn)章節(jié)。這里所謂的重文章節(jié)，主要是指考試大綱中明確應(yīng)掌握的內(nèi)容；這些內(nèi)容往往是本科目試題命制中計算報和綜合題的出題點(diǎn)。從歷年試題專，雖像每年均有所變化，但總體上是以本科目中那些實(shí)務(wù)性強(qiáng)、有一定計算或處理速度以及屬于各五指定教材中新出現(xiàn)的或變動較大的內(nèi)容為重點(diǎn)：從 2005年指定教材的內(nèi)容可以為看到，財務(wù)部分有了較多的修改。也壓縮了一些內(nèi)容。會計部分。主要是按照最新的會計制度和具體會計準(zhǔn)則，對個別地方作了修正；除增加關(guān)稅方關(guān)系及其交易的會計處理外。與2004年教材比較，基本內(nèi)容沒有作大的調(diào)整。就財務(wù)部分來說，除了全面掌握各章的基本原理外，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)掌握諸如貨幣時間價值和投資風(fēng)險價值的計算。各項(xiàng)財務(wù)比率指標(biāo)的計算、資金需要量和利潤的預(yù)測、資金成本的計算、固定資產(chǎn)投資決策方會涉及的有關(guān)計算內(nèi)容；會計部分的重點(diǎn)基本可以參照歷年考試的主要出題章節(jié)。考生復(fù)習(xí)時應(yīng)注意，一定在全面系統(tǒng)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上把握重點(diǎn)，而不能采取“猜題”“模擬題”的方式學(xué)習(xí)。

　　3、在系統(tǒng)學(xué)習(xí)指定教材的同時、還可以閱讀一些有關(guān)財務(wù)在會計方面的參考書。因?yàn)樽远悇?wù)師考試《財務(wù)與會計》教材涵蓋內(nèi)容多、特別是會計部分的很多內(nèi)容在介紹了基本的處理方法后。由于篇幅有限未能對其會計處理實(shí)務(wù)舉例進(jìn)行詳細(xì)說明。如教材中借款費(fèi)用的會計處理沒有具體的舉例說明。會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等會計調(diào)整的有關(guān)內(nèi)容尚未全面展開介紹，建議考上閱讀和企業(yè)會計制度講解和企業(yè)具體會計準(zhǔn)則講解等有關(guān)參考書。加深理解，領(lǐng)全教材內(nèi)容，提高知識更新能力。

　　4、要將所學(xué)的財務(wù)與會計知識運(yùn)用于實(shí)務(wù)，活學(xué)活用，這樣才能適應(yīng)試題變化。對基礎(chǔ)知識和基礎(chǔ)理論應(yīng)在理解的基礎(chǔ)上掌握，不能死記硬背。要善于利用所學(xué)知識。以不斷提高專業(yè)判斷能力。

　　5、在閱讀教材和有關(guān)參考書的同時，應(yīng)做一些必要的練習(xí)，《財務(wù)與會外》科目是一門技術(shù)性和實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的課程有一套完整的業(yè)務(wù)技術(shù)處理方法。因此本科目的復(fù)習(xí)備考應(yīng)當(dāng)注意將所學(xué)基本理論和方法，適用于企業(yè)財務(wù)與會計業(yè)務(wù)的處理上。如何學(xué)會運(yùn)用？我認(rèn)為、除閱讀教材外。動手做一些練習(xí)題是切實(shí)可行的辦法。這樣可為考試提供實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，做練習(xí)題時、考生應(yīng)注重培養(yǎng)自己分析問題和解答問題的能力，做到舉一反三。