《初級會計實務(wù)》第二章知識點：增值稅視同銷售的會計處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/01/03 11:01:42　字體：大小

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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》科目
第二章　負(fù)　債

　　知識點一、增值稅視同銷售的會計處理

業(yè)務(wù)范圍　

會計處理　

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于個人消費
⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項目
⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程

借：應(yīng)付股利①
　　長期股權(quán)投資等②
　　應(yīng)付職工薪酬④
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
　　存貨跌價準(zhǔn)備
　　貸：庫存商品或原材料
如果涉及消費稅的還需做如下分錄：
借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：
借：營業(yè)外支出
　　存貨跌價準(zhǔn)備
　　貸：庫存商品（賬面余額）　　
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　　　　　　　 ——應(yīng)交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時：
借：在建工程
　　存貨跌價準(zhǔn)備
　　貸：庫存商品（賬面余額）
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　　　　　　　 ——應(yīng)交消費稅（按計稅價計算消費稅額）

　　不予抵扣的會計處理

業(yè)務(wù)范圍　

　　會計處理　

①將購買的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程
②將購買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個人消費
③將購買的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項目
④非正常損失（人為、管理不善等原因）的產(chǎn)成品、半成品和購進(jìn)物資所對應(yīng)的進(jìn)項稅額
⑤購進(jìn)固定資產(chǎn)　

借：在建工程
　　應(yīng)付職工薪酬
　　待處理財產(chǎn)損溢
　　存貨跌價準(zhǔn)備
　　貸：庫存商品或原材料等（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　

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