2011年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第二、三章練習(xí)測試

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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》科目
第1——2章練習(xí)測試

　　一、單項選擇題

　　1. 企業(yè)發(fā)生長期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是（ ）。

　　A. 管理費用

　　B. 應(yīng)付利息

　　C. 財務(wù)費用

　　D. 在建工程

　　2. 某企業(yè)本期實際應(yīng)上交增值稅200000元，消費稅100000元，營業(yè)稅200000元，土地增值稅100000元。該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，則該企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為（ ）元。

　　A. 21000

　　B. 35000

　　C. 42000

　　D. 28000

　　3. A公司建造辦公樓領(lǐng)用外購原材料10000元，原材料購入時支付的增值稅為1700元；因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實際成本20000元，經(jīng)確認(rèn)損失材料的增值稅3400元。則A公司計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為（ ）元。

　　A. 680

　　B. 1 020

　　C. 1 700

　　D. 5 100

　　4. 某企業(yè)以一張期限為6個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，面值為100萬元，票面年利率為4％。該票據(jù)到期時，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（ ）萬元。

　　A. 100

　　B. 102

　　C. 104

　　D. 140

　　5. 企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（ ）。

　　A. 資本公積

　　B. 其他應(yīng)付款

　　C. 營業(yè)外收入

　　D. 其他業(yè)務(wù)收入

　　6. 甲公司2009年“盈余公積”期初余額為120萬元，當(dāng)年提取法定盈余公積150萬元，任意盈余公積100萬元，盈余公積轉(zhuǎn)增資本70萬元，甲公司2009年“盈余公積”的年末余額為（ ）萬元。

　　A. 200

　　B. 270

　　C. 300

　　D. 370

　　7. 某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（ ）萬元。

　　A. 855

　　B. 867

　　C. 870

　　D. 874

　　二、多項選擇題

　　1. 下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（ ）。

　　A. 籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用

　　B. 籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入長期待攤費用

　　C. 日常生產(chǎn)經(jīng)營活動不符合資本化條件的借款利息計入財務(wù)費用

　　D. 符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本

　　2. 企業(yè)不記入“管理費用”的稅金有（ ）。

　　A. 土地增值稅

　　B. 印花稅

　　C. 房產(chǎn)稅

　　D. 耕地占用稅

　　3. 下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要計算增值稅銷項稅額的有（ ）。

　　A. 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

　　B. 以庫存商品對外投資

　　C. 將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

　　D. 原材料由于管理不善被盜

　　4. 下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（ ）。

　　A. 貨物與發(fā)票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬

　　B. 貨物已到，但至月末時發(fā)票賬單還未到達，應(yīng)在月份終了時暫估入賬

　　C. 應(yīng)付賬款一般按到期時應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

　　D. 企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　5. 下列各項中，影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（ ）。

　　A. 用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

　　B. 用盈余公積彌補虧損

　　C. 股東大會宣告分配現(xiàn)金股利

　　D. 實際發(fā)放股票股利

　　6. 下列各項是某企業(yè)2009年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其中能影響年末未分配利潤數(shù)額的有（ ）。

　　A. 出售一項專利技術(shù)實現(xiàn)收益150萬元

　　B. 將盈余公積中225萬元用于利潤分配

　　C. 對外投資（通過交易性金融資產(chǎn)核算）取得現(xiàn)金股利106萬元

　　D. 接受固定資產(chǎn)捐贈一臺，價值221萬元

　　三、判斷題

　　1. 委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計入委托加工后的應(yīng)稅消費品的成本。（ ）

　　2. 企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，由于會計核算時不作銷售處理，因此不需交納增值稅。（ ）

　　3. 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格41200元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為1200元。（ ）

　　4. 預(yù)收賬款與應(yīng)付賬款雖然均屬于負(fù)債項目，但與應(yīng)付賬款不同，它通常不需要以貨幣償付。（ ）

　　5. 企業(yè)在計算長期借款利息時，應(yīng)該按照實際利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息。（ ）

　　6. 企業(yè)股東大會通過決議宣告發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利時，應(yīng)作為負(fù)債和利潤分配處理。（ ）

　　四、計算題

　　1. 華聯(lián)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，營業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為25%，存貨收發(fā)采用實際成本法核算。該企業(yè)2009年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　?。?）從一般納稅企業(yè)購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅17萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1萬元（進項稅額按7%的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。

　?。?）將一批材料用于建造辦公樓，材料成本為1萬元，該材料購進時確認(rèn)的進項稅為0.17萬元。

　?。?）購入工程物資一批，其價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，用銀行存款支付（進項稅不能抵扣）。

　?。?）對外提供運輸勞務(wù)（非主營業(yè)務(wù)），收入10萬元存入銀行，確認(rèn)收入并計算應(yīng)交營業(yè)稅。

　?。?）轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的所有權(quán)，收入10萬元存入銀行，該專利權(quán)原值為12萬元，轉(zhuǎn)讓時已經(jīng)累計攤銷6萬元，沒有計提減值準(zhǔn)備。

　?。?）企業(yè)用銀行存款支付購買印花稅票0.13萬元。

　?。?）向甲公司銷售一批應(yīng)稅消費品10萬元（主營業(yè)務(wù)），增值稅1.7萬元，收到款項存入銀行。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)（1）～（7）編制相關(guān)的會計分錄。

　　2. 東方公司2008年和2009年有關(guān)資料如下：

　?。?）東方公司2008年稅后利潤為200萬元，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定按10％提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利80萬元。

　?。?）東方公司現(xiàn)有股東情況如下：A公司占25％，B公司占30％，C公司占10％，D公司占5％，其他占30％。經(jīng)公司股東大會決議，以盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。

　?。?）2009年東方公司尚有未彌補虧損280萬元，該虧損系2001年產(chǎn)生，決議以盈余公積補虧100萬元。

　　要求：根據(jù)以上資料，編制有關(guān)會計分錄。

第1——2章練習(xí)測試參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.【參考答案】 B

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】一般情況下長期借款的利息應(yīng)該記入“財務(wù)費用”科目；籌建期間發(fā)生的長期借款的利息費用記入“管理費用”科目（不符合資本化條件的）；為在建工程購入的長期借款利息符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”科目。

　　2. 【參考答案】 B

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】該企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅=（200000+100000+200000）×7%=35000（元）。

　　3.【參考答案】  C

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】A公司計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為1700元。因自然災(zāi)害毀損的存貨增值稅進項稅額是可以抵扣的，不需要做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　4.【參考答案】  B

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=100+100×4%×6/12=102（萬元）。

　　5. 【參考答案】 C

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　6.【參考答案】  C

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】盈余公積期初余額為120萬元，由于提取盈余公積使盈余公積增加了150+100=250（萬元），轉(zhuǎn)增資本使盈余公積減少了70萬元。所以盈余公積期末余額為120+250-70=300（萬元）。

　　7. 【參考答案】 C

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期實現(xiàn)的凈利潤－本期提取的盈余公積－本期向投資者分配的利潤＝100＋1000－1000×10%－1000×5%－80＝870（萬元）。

　　會計分錄：

　　借：本年利潤1000

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤1000

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 100

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 100

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積50

　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積 50

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 80

　　　　貸：應(yīng)付股利 80

　　二、多項選擇題

　　1. 【參考答案】 ACD

　　2. 【參考答案】 AD

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】管理費用中核算的稅費主要有土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費。

　　3.【參考答案】  ABC

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】選項A、B、C為視同銷售行為，因而應(yīng)計算增值稅銷項稅額；選項D應(yīng)計入進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　4. 【參考答案】 ABD

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時的應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　5. 【參考答案】 AC

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】A項：用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

　　借：盈余公積

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。

　　B項：用盈余公積彌補虧損

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動，不影響總額。

　　C項：股東大會宣告分配現(xiàn)金股利

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。

　　D項：實際發(fā)放股票股利

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　　　貸：股本

　　所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動，不影響總額。

　　6. 【參考答案】 ACD

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)取得的投資收益、營業(yè)外收入在年終轉(zhuǎn)入“本年利潤”，通過“本年利潤”再轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”。A項和 D項都是計入到營業(yè)外收入，C項是計入到投資收益中，均會使得年末未分配利潤數(shù)額增加。B項將盈余公積用于利潤分配，盈余公積減少，股本或應(yīng)付股利增加，不影響年末未分配利潤。

　　三、判斷題

　　1.【參考答案】 對

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費稅先計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣該消費品以后銷售時所負(fù)擔(dān)的消費稅。

　　2.【參考答案】 錯

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目或無償贈送他人的，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。

　　3.【參考答案】 對

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅額=41200÷（1＋3%）×3%＝1200（元）。

　　4.【參考答案】 對

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預(yù)先收取的款項。與應(yīng)付賬款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。

　　5.【參考答案】 錯

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】長期借款在計算利息時涉及到利率的選擇問題，應(yīng)該按照實際利率確認(rèn)利息費用，按照合同利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息，差額計入利息調(diào)整。

　　6.【參考答案】 錯

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)股東大會通過決議宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)作為負(fù)債和利潤分配處理，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”科目。股票股利應(yīng)在實際發(fā)放時，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”科目，股票股利發(fā)放時不涉及負(fù)債，因此這句話是錯誤的。

　　四、計算分析題

　　【參考答案】

　　1.（1）購入原材料：

　　借：原材料 100.93（100+1×93%）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17.07（17+1×7%）

　　　　貸：銀行存款 118（100+17+1）

　?。?）原材料用于建造辦公樓，將原先計入進項稅額的增值稅轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程 1.17

　　　　貸：原材料 1

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 0.17

　?。?）購入工程物資，進項稅額不能抵扣，計入材料的成本中：

　　借：工程物資 23.4

　　　　貸：銀行存款 23.4

　?。?）對外提供勞務(wù)：

　　借：銀行存款 10

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

　　計算應(yīng)交營業(yè)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加 0.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 0.5（10×5%）

　?。?）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)通過營業(yè)外收入核算：

　　借：銀行存款 10

　　　　累計攤銷 6

　　　　貸：無形資產(chǎn) 12

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 0.5（10×5%）

　　　　　　營業(yè)外收入 3.5

　　（6）印花稅直接計入管理費用中：

　　借：管理費用 0.13

　　　　貸：銀行存款 0.13

　?。?）銷售產(chǎn)品：

　　借：銀行存款 11.7

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7

　　借：營業(yè)稅金及附加 1

　　　　貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交消費稅 1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 8

　　　　貸：庫存商品 8

　　2.（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、提取盈余公積并分配現(xiàn)金股利：

　　借：本年利潤 200

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 200

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 20

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 20

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 80

　　　　貸：應(yīng)付股利 80

　　借：利潤分配——未分配利潤 100

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 20

　　　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利 80

　?。?）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，按股東比例轉(zhuǎn)增：

　　借：盈余公積 100

　　　　貸：實收資本——A公司 25

　　　　　　　　　　——B公司 30

　　　　　　　　　　——C公司 10

　　　　　　　　　　——D公司 5

　　　　　　　　　　——其他 30

　?。?）盈余公積補虧：

　　借：盈余公積 100

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧 100

　　借：利潤分配——盈余公積補虧 100

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 100

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