2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)復(fù)習(xí)：營(yíng)業(yè)稅的稅收減免

　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》，2011年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試大綱中明確要求“熟悉營(yíng)業(yè)稅的稅收減免”。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)職稱考生復(fù)習(xí)。

　　【熟悉】營(yíng)業(yè)稅的稅收減免

　　一、免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

　　2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

　　4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

　　5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，

　　6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

　　7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

　　二、減征或免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目

　　國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國(guó)務(wù)院的其他規(guī)定：按行業(yè)有劃分了6類，共計(jì)60余條 ：

　　1.金融保險(xiǎn)類

　?。?）保險(xiǎn)公司開展的l年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（6）對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　（8）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，按以下規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅：

　?、倨髽I(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不予征收營(yíng)業(yè)稅；

　?、谄髽I(yè)處置股權(quán)重置資產(chǎn)（包括債轉(zhuǎn)股方式處置）所取得的收入，不予征收營(yíng)業(yè)稅；

　　③企業(yè)處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營(yíng)業(yè)稅；屬于貨物的，應(yīng)當(dāng)按照增值稅條例及有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

　　2.科技信息類

　　（1）對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）科研單位承擔(dān)以國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的收入（包括科研經(jīng)費(fèi)），屬于技術(shù)開發(fā)而取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)科普單位的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級(jí)市、區(qū)、旗）黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)，免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)中國(guó)航天科技集團(tuán)公司和中國(guó)航天機(jī)電集團(tuán)公司及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國(guó)外衛(wèi)星的火箭提供設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)、檢測(cè)等服務(wù)所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　3.文化教育類

　?。?）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　（3）對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）自2007年1月1日起，至2009年12月31 日止，對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類

　?。?）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　?。?）從2000年1月1日起，對(duì)安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

　?。?）對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省級(jí)（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。

　　享受上述稅收優(yōu)惠政策的單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

　　（6）再就業(yè)優(yōu)惠——定額減除招用：定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%.（7）持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（注意行業(yè)限制）：按每戶每年8000元為限額。

　　5.醫(yī)療衛(wèi)生類

　　（1）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。不按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受此政策。

　　（2）對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。不按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受此政策。

　　6.其他業(yè)務(wù)類

　?。?）擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。

　?。?）自2003年8月1日起，對(duì)民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)收取并納入預(yù)算管理，實(shí)行“收支兩條線”的以下8項(xiàng)費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）自2008年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)航空公司經(jīng)批準(zhǔn)收取的燃油附加費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

　?。?）對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（7）凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，無(wú)論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（8）立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)，同時(shí)具備下列條件的，不征收營(yíng)業(yè)稅：一是國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府或其所屬財(cái)政、物價(jià)部門以正式文件允許收費(fèi)，而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的；二是所收費(fèi)用由立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)自己直接收取的。

　?。?）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。?0）對(duì)在京外國(guó)商會(huì)按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)其會(huì)費(fèi)以外各種名目的收入，凡屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。?1）自2006年7月1日起對(duì)青藏鐵路公司取得的運(yùn)輸收入、其他業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　?。?2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?3）自2009年1 月1 日至12月31日

　　普通住房：

　?、俨蛔?年——差額計(jì)稅

　?、诔^(guò)2年（含2年）——免稅

　　非普通住房：

　　①不足2年，全額征稅

　　②超過(guò)2年（含2年）——差額計(jì)稅

　?。?4）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。?5）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取得的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。?6）個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?7）對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行）取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%計(jì)算。

　?。?8）自2008年12月15日起，對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?9）自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，免征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

　　A. 養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　B. 殘疾人員為社會(huì)提供的勞務(wù)

　　C.咨詢公司從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　D.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)

　　正確答案：ABD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)ABD屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目；選項(xiàng)C不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目。

　　◎下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，應(yīng)按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅的有（?。?。

　　A. 個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售

　　B. 個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售

　　C. 個(gè)人將購(gòu)買不足5年的普通住房對(duì)外銷售

　　D. 個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售

　　正確答案：BC

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。按現(xiàn)行規(guī)定個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5 年（含5 年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5 年（含5 年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　◎下列各項(xiàng)中，目前免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

　　A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項(xiàng)維修基金

　　B. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入

　　C. 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入

　　D. 軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入

　　正確答案：ABCD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠。以上選項(xiàng)均是正確的。