初級會計職稱經(jīng)濟法基礎第六章知識點：賬簿、憑證管理

　　知識點五、賬簿、憑證管理

　?。ㄒ唬┵~簿的設置管理

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，設置賬簿。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式。

　　2.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請專業(yè)機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

　　3.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

　　【例題·單選題】從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自其領取營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）內(nèi)按規(guī)定設置賬簿。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　『正確答案』C

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核設置賬簿的管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，設置賬簿。

　　【例題·單選題】關于代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，下列說法中正確的是（ ）。

　　A.辦理工商登記后，15日內(nèi)設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

　　B.自辦理扣繳稅款登記后，10日內(nèi)設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

　　C.自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

　　D.扣繳義務人自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

　　『正確答案』D

　?。ǘ{稅人財務會計制度及其處理辦法的管理

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

　　2.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

　　3.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　【例題·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（ ）內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。

　　A.7日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.45日

　　『正確答案』B

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核稅收征收管理的相關規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

　?。ㄈ┵~簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

　　1.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；

　　2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。

　　【例題·多選題】下列財務資料中，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年的有（ ）。

　　A.賬簿 B.發(fā)票的存根聯(lián) C.收支憑證的粘貼簿 D.發(fā)票登記簿

　　『正確答案』AC

　　【例題·單選題】下列關于賬簿、會計憑證和報表的表述中，正確的是（ ）。

　　A.扣繳義務人按照被代扣、代收稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細賬

　　B.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以僅使用外國文字記賬

　　C.賬簿、會計憑證、報表及其他有關涉稅資料應該保存l0年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

　　D.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料，企業(yè)可根據(jù)需要自行銷毀

　　『正確答案』C

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核稅收征收管理的相關規(guī)定。選項A應為扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。選項B應為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。選項D有關涉稅資料有保存期限，并不可以根據(jù)需要自行銷毀。

　?。ㄋ模┌l(fā)票管理

　　1.發(fā)票的概念與種類

　　稅務機關是發(fā)票的主管機關

　　發(fā)票分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。

　　普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。

　　增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或應稅勞務時使用的一種特殊發(fā)票。增值稅專用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能。

　　專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強的發(fā)票。專業(yè)發(fā)票通常由行業(yè)主管部門統(tǒng)一管理，也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經(jīng)營，或者采取國有民營形式時所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務機關統(tǒng)一管理。

　　2.普通發(fā)票的管理

　?。?）發(fā)票的種類和樣式

　　發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務總局規(guī)定。除經(jīng)國家稅務總局或省級稅務機關依據(jù)各自的職責批準外，發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

　　發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或者收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。

　　在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務機關確定。

　　（2）發(fā)票的印制

　　普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制。

　　發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。發(fā)票實行不定期換版制度。

　?。?）發(fā)票的領購

　　①固定業(yè)戶領購發(fā)票手續(xù)

　　申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章（指單位的財務專用章或其他財務印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。

　　購票方式包括批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。

　　②臨時經(jīng)營領購發(fā)票手續(xù)

　　需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。

　　臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。——提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　【例題·多選題】（2007年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，單位和個人在首次申請領購發(fā)票時應向稅務機關提供的有（ ）。

　　A.稅務登記證件

　　B.經(jīng)辦人身份證明

　　C.工商營業(yè)執(zhí)照

　　D.財務印章或發(fā)票專用章印模

　　『正確答案』ABD

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核發(fā)票的領購。申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或發(fā)票專用章印模。

　　【例題·判斷題】（2007年）稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ）

　　『正確答案』√

　　【例題·判斷題】（2006年）臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人，憑所在地稅務機關證明，可向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。（ ）

　　『正確答案』√

　?。?）發(fā)票的開具、使用和保管

　　一般情況下，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下（如收購單位和扣繳義務人支付個人款項時），由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指：①開具或取得的發(fā)票是應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制；

　　②填寫項目不齊全；

　?、蹆?nèi)容不真實；

　?、茏舟E不清楚；

　?、輿]有加蓋財務印章或發(fā)票專用章；

　?、迋卧臁⒆鲝U以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。

　　填開發(fā)票的單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

　　開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

　　已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　【例題·單選題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（ ）。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　『正確答案』B

　　【例題·單選題】下列有關發(fā)票開具的說法中，錯誤的是（ ）。

　　A.任何單位和個人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票

　　B.開具發(fā)票不一定要加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章

　　C.未經(jīng)稅務機關批準，不能拆本使用發(fā)票

　　D.不能自行擴大專用發(fā)票使用范圍

　　『正確答案』B

　?。?）發(fā)票的檢查

　　發(fā)票檢查中，稅務機關的權利

　　①有權檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

　?、谡{(diào)出發(fā)票查驗；

　?、鄄殚啞椭婆c發(fā)票有關的憑證、資料；

　?、芟虍斒赂鞣皆儐柵c發(fā)票有關的問題和情況；

　?、菰诓樘幇l(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

　　稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇諜C關鑒定。

　　稅務機關需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)。

　　稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出“發(fā)票填寫情況核對卡”，有關單位應在接到稅務機關“發(fā)票填寫情況核對卡”后15日內(nèi)如實填寫有關情況報回。

　　【例題·多選題】（2006年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權采取的措施有（ ）。

　　A.調(diào)出發(fā)票查驗

　　B.查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料

　　C.向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和資料

　　D.檢查領購、開具和保管發(fā)票的情況

　　『正確答案』ABCD

　　3.增值稅專用發(fā)票的管理

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。

　　基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

　　一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，即單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到規(guī)定的上限額度。

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與通知單一一對應。

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