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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目
第七章 支付結(jié)算法律制度
第六節(jié) 匯票、銀行本票和支票
一、銀行匯票
(一)銀行匯票的概念和適用范圍
1.銀行匯票:出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
2.出票銀行為銀行匯票的付款人。
3.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬,填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。
4.單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算,均可使用銀行匯票。
?。ǘ┿y行匯票的出票
1.申請(qǐng)
申請(qǐng)人使用銀行匯票,應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”。申請(qǐng)人或收款人為單位的,不得在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣。
2.簽發(fā)并交付
?。?)出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書,收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票,并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。
(2)了解簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng):表明“銀行匯票”的字樣;無條件支付的委托;出票金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,銀行匯票無效。
?。?)簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票,申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。申請(qǐng)人或者收款人為單位的,銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。
?。?)申請(qǐng)人將銀行匯票和解訖通知書一并交給匯票上記名的收款人。
?。ㄈ┨顚憣?shí)際結(jié)算金額
1.收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí),應(yīng)在出票金額以內(nèi),根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算。
2.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的,其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。
3.未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的,銀行不予受理。
4.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額一經(jīng)填寫不得更改,更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。
?。ㄋ模┿y行匯票背書
銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。
(五)銀行匯票提示付款
1.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的,代理付款人不予受理。
2.持票人向銀行提示付款時(shí),須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián),銀行不予受理。
?。┿y行匯票退款和喪失
1.申請(qǐng)人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時(shí),應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行。申請(qǐng)人缺少解訖通知要求退款的,出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿1個(gè)月后辦理。
2.銀行匯票喪失,失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。
二、商業(yè)匯票
?。ㄒ唬┥虡I(yè)匯票的概念、種類和適用范圍
1.商業(yè)匯票:出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
2.商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
類別 | 區(qū)別 | |
承兌人不同 | 安全性不同 | |
商業(yè)承兌匯票 | 由銀行以外的付款人承兌 | 付款人利用自己的資金信譽(yù),承諾在到期日無條件向持票人付款 |
銀行承兌匯票 | 由銀行承兌 | 利用銀行的資金信譽(yù),由銀行向收款人承諾,于到期日無條件付款。銀行承兌匯票的安全性超過商業(yè)承兌匯票?!?/td> |
商業(yè)匯票的付款人為承兌人 |
3.在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間,必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系,才能使用商業(yè)匯票。
?。ǘ┥虡I(yè)匯票的出票
1.出票人的資格條件
商業(yè)承兌匯票的出票人 | 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織,并與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系,具有支付匯票金額的可靠資金來源。 |
銀行承兌匯票的出票人 | 必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織,并與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系,資信狀況良好,具有支付匯票金額的可靠資金來源?!?/td> |
2.出票人的確定
商業(yè)承兌匯票 | 可以由付款人簽發(fā)并承兌,也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌 |
銀行承兌匯票 | 應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā) |
3.出票的記載事項(xiàng)
(1)了解簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng):表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的,商業(yè)匯票無效。
?。?)商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式
類型 | 匯票付款期限 |
定日付款 | 自出票日起計(jì)算,并在匯票上記載具體的到期日。 |
出票后定期付款 | 自出票日起按月計(jì)算,并在匯票上記載?!?/td> |
見票后定期付款 | 自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算,并在匯票上記載?!?/td> |
?。ㄈ┥虡I(yè)匯票的承兌
1.商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用,也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。
2.銀行承兌匯票的承兌銀行,應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。
?。ㄋ模┥虡I(yè)匯票的付款
1.提示付款
?。?)商業(yè)匯票的提示付款期限,自匯票到期日起10日。
?。?)持票人超過提示付款期限提示付款的,持票人開戶銀行不予受理,但在做出說明后,承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。
?。?)商業(yè)匯票的付款期限,最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。
2.辦理付款或拒絕付款
商業(yè)承兌匯票的付款 | 付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票,將商業(yè)承兌匯票留存,并及時(shí)通知付款人 |
付款人收到開戶銀行的付款通知,應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)(遇法定休假日順延,下同)未通知銀行付款的,視同付款人承諾付款 銀行應(yīng)于匯票到期日將款項(xiàng)劃給持票人?!?/td> | |
付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的,應(yīng)自接到通知日的次日起3日內(nèi),作成拒絕付款證明送交開戶銀行,銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人 | |
銀行承兌匯票的付款 | 出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行 |
承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款 | |
承兌銀行存在合法抗辯事由拒絕支付的,應(yīng)自接到商業(yè)匯票的次日起3日內(nèi),作成拒絕付款證明,連同銀行承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人 銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí),承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外,對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息?!?/td> |
(五)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
1.貼現(xiàn)的概念
票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。通過貼現(xiàn),貼現(xiàn)銀行獲得票據(jù)的所有權(quán)。
2.貼現(xiàn)的基本規(guī)定
(1)貼現(xiàn)條件 | 是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織; |
與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系; | |
提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件?!?/td> | |
(2)貼現(xiàn)利息的計(jì)算 | 貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止 |
實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。 貼現(xiàn)利息=面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期限(貼現(xiàn)日到匯票到期前1日) | |
承兌人在異地的,貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期?!?/td> | |
(3)貼現(xiàn)的收款 | 貼現(xiàn)到期,貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款?!?/td> |
不獲付款的,貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。 | |
貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款?!?/td> |
三、銀行本票
?。ㄒ唬┍酒钡母拍詈瓦m用范圍
本票:出票人簽發(fā)的,承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
在我國(guó),本票僅限于銀行本票——銀行出票,銀行付款。
銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。
單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng),均可以使用銀行本票。
(二)銀行本票的出票
1.申請(qǐng)
申請(qǐng)人使用銀行本票,應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”,申請(qǐng)人或收款人為單位的,不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。
2.受理
出票銀行受理“銀行本票申請(qǐng)書”,收妥款項(xiàng),簽發(fā)銀行本票。
了解簽發(fā)銀行本票必須記載的事項(xiàng):表明“銀行本票”的字樣;無條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,銀行本票無效。
3.交付
申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記明的收款人。收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。
?。ㄈ┿y行本票的付款
1.提示付款
(1)銀行本票見票即付。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月。
?。?)持票人超過提示付款期限不獲付款的,在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明,并提供本人身份證件或單位證明,可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。
(四)銀行本票退款和喪失
1.申請(qǐng)人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí),應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。
2.銀行本票喪失,失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。
四、支票
?。ㄒ唬┲钡母拍睢⒎N類和適用范圍
1.概念
支票:出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人;付款人是出票人的開戶銀行;持票人是票面上填明的收款人,也可以是經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的被背書人。
2.種類
?。?)支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票,現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。
?。?)支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票,轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。
?。?)支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票,普通支票可以用于支取現(xiàn)金,也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的,為劃線支票,劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬,不得支取現(xiàn)金。
3.適用
單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算,均可以使用支票。
(二)支票的出票
1.開立支票存款賬戶
開立支票存款賬戶,申請(qǐng)人必須使用本名,提交證明其身份的合法證件,并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。
2.出票
?。?)支票的記載事項(xiàng)
了解簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng):表明“支票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;出票日期;出票人簽章。支票上未記載前款規(guī)定事項(xiàng)之一的,支票無效。
其中,支票的“付款人”為支票上記載的出票人開戶銀行。
支票的金額、收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記,未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。
支票上未記載付款地的,付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。支票上未記載出票地的,出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。出票人可以在支票上記載自己為收款人。
?。?)簽發(fā)支票的注意事項(xiàng)
?、俪銎比撕灠l(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的,為空頭支票。禁止簽發(fā)空頭支票。
?、诔銎比瞬坏煤灠l(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。
?。ㄈ┲备犊?/p>
1.提示付款
支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。
2.付款
出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí),付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。
匯票、本票、支票相關(guān)項(xiàng)目比較
票據(jù)種類 | 適用地域 | 出票人 | 使用者 | 提示付款期 | 用途 | |
銀行匯票 | 同城、異地 | 銀行 | 單位、個(gè)人 | 出票日起1個(gè)月 | 可用于轉(zhuǎn)賬,填明“現(xiàn)金”字樣也可提現(xiàn);申請(qǐng)人或者收款人為單位的,銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票 | |
商業(yè)匯票 | 同城、異地 | 單位 | 單位(自然人不得使用) | 匯票到期日起10日 (提示:付款期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月) | 轉(zhuǎn)賬; | |
商業(yè)承 兌匯票 | 銀行承 兌匯票 | |||||
銀行本票 | 同一票據(jù) 交換區(qū)域 | 銀行 | 單位、個(gè)人 | 見票即付,出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月 | 可用于轉(zhuǎn)賬,注明“現(xiàn)金”字樣的也可提現(xiàn)。 申請(qǐng)人或收款人為單位的,不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票 | |
支票 | 同一票據(jù) 交換區(qū)域 | 單位、個(gè)人 | 單位、個(gè)人 | 出票日起l0日內(nèi) | 現(xiàn)金支票用來支取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票用來轉(zhuǎn)賬;普通支票可用于提現(xiàn),也可用于轉(zhuǎn)賬;劃線支票只能轉(zhuǎn)賬?!?/td> |
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