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2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)：其他貨幣資金
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》知識點預(yù)習(xí)
第一章 資 產(chǎn)
第一節(jié) 貨幣資金
其他貨幣資金
?。ㄒ唬┢渌泿刨Y金的內(nèi)容
其他貨幣資金是單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
?。ǘ┢渌泿刨Y金的賬務(wù)處理
為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細科目進行明細核算。
【例】單項選擇題
◎下列項目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。
A.銀行匯票存款
B.銀行本票存款
C.信用卡存款
D.銀行承兌匯票
正確答案：D
正保會計網(wǎng)校答案解析：銀行承兌匯票應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。
◎企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應(yīng)通過（ ）科目進行核算。
A.其他貨幣資金
B.銀行存款
C.貨幣資金
D.庫存現(xiàn)金
正確答案：A
◎下列各項，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。
A.銀行支票存款
B.銀行本票存款
C.出差人員的差旅費
D.備用金
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。而銀行支票存款通過“銀行存款”核算；備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目或者“備用金”科目核算；出差人員的差旅費通過“庫存現(xiàn)金”核算。因此答案應(yīng)該選B.
◎企業(yè)存入證券公司20萬元銀行存款，準(zhǔn)備購買債券作為企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)，但是尚未進行交易，則應(yīng)該借記的科目為（ ）。
A.銀行存款
B.其他應(yīng)收款
C.其他貨幣資金
D.交易性金融資產(chǎn)
正確答案：C
正保會計網(wǎng)校答案解析：企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易，此時企業(yè)向證券公司劃出資金時應(yīng)該計入其他貨幣資金；實際購買股票、債券時應(yīng)該計入交易性金融資產(chǎn)。因此C選項正確。
【例】多項選擇題
◎下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。
A.銀行匯票存款
B.信用證保證金存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
正確答案：ABCD
正保會計網(wǎng)校答案解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
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