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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：交易性金融資產(chǎn)核算
單項(xiàng)選擇題
◎ 2010年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%；7月1日，企業(yè)收到利息8萬元；8月20日，企業(yè)以405萬元的價(jià)格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。
A、－14.5
B、－13
C、－5
D、－1.5
正確答案：C
答案解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算，根據(jù)新準(zhǔn)則，購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，不影響其入賬價(jià)值，因此交易性金融資產(chǎn)的而入賬價(jià)值為410萬元，處置時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為410萬元，因此企業(yè)出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為405－410＝－5（萬元）。
賬務(wù)處理為：
2010年1月1日
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
投資收益 1.5
貸：銀行存款 411.5
2010年6月30日
借：應(yīng)收利息 8
貸：投資收益 8
2010年7月1日
借：銀行存款 8
貸：應(yīng)收利息 8
2010年8月20日
借：銀行存款 405
投資收益 5
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
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