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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章——資 產(chǎn)
庫存現(xiàn)金
?。ㄒ唬┈F(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金的使用范圍
對(duì)個(gè)人的可用現(xiàn)金結(jié)算;對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下的,可以用現(xiàn)金結(jié)算,超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。
2.現(xiàn)金的限額
現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定,一般按照單位3-5天日常零星開支的需要確定,邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。
3.現(xiàn)金收支的規(guī)定
?。ǘ┈F(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”,分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加,貸方登記現(xiàn)金的減少,期末余額在借方,反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。
(三)現(xiàn)金清查
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查,一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法,對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。
1.現(xiàn)金短缺:
2.現(xiàn)金溢余:
【例題·單選題】◎企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí),查出現(xiàn)金溢余,并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查,無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后,正確的會(huì)計(jì)處理方法是( ?。?。
A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目
C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金,批準(zhǔn)處理前通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理。屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后記入營(yíng)業(yè)外收入。
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