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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》備考指導(dǎo)：應(yīng)交稅費的內(nèi)容
根據(jù)2012年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握應(yīng)交稅費的內(nèi)容的相關(guān)內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習(xí)。
2012年《初級會計實務(wù)》——第二章 負(fù) 債
知識點八、應(yīng)交稅費的內(nèi)容
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括。增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應(yīng)交稅費的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
單項選擇題
◎某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅650萬元，耕地占用稅80萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是（）萬元。
A.1690.5
B.1620.5
C.1621.5
D.1622
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：印花稅、耕地占用稅等是不通過應(yīng)交稅費核算的，除此以外的項目都應(yīng)該計算進(jìn)來，所以計算如下：850＋650＋0.5＋120＝1620.5（萬元）。
多項選擇題
◎企業(yè)設(shè)置的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬設(shè)置的欄目有（）。
A.銷項稅額
B.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
C.出口退稅
D.已交稅金
正確答案：ABCD
正保會計網(wǎng)校答案解析：按規(guī)定，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
◎企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。
A.教育費附加
B.印花稅
C.耕地占用稅
D.土地增值稅
正確答案：AD
正保會計網(wǎng)校答案解析：印花稅通過“管理費用”核算，耕地占用稅直接計入固定資產(chǎn)成本中。
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