初級會計職稱考試《經濟法基礎》備考指導：個人所得稅的納稅人

　　根據2012年初級會計職稱《經濟法基礎》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握個人所得稅的納稅人等主要內容。正保會計網校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。

2012年《經濟法基礎》考試大綱——第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點二、個人所得稅的納稅人

　　個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人，具體來講，是指中國境內有住所，或者雖無住所但在中國境內居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內取得所得的個人，包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)等。

　?。ㄒ唬┚用窦{稅人和非居民納稅人

　　個人所得稅對納稅義務人的管轄權通常分為來源地稅收管轄權和居民管轄權。在界定兩者管轄權的標準上，常用住所標準和居住時間標準。我國的個人所得稅制在納稅義務人的界定上既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權，把個人所得稅的納稅義務人劃分為居民和非居民兩個部分。居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人；非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人。

　?。ǘ┚用窦{稅人和非居民納稅人的納稅義務

　　1.居民納稅人的納稅義務。

　　居民納稅人承擔無限納稅義務，應就其來源于中國境內和境外取得的所得，向中國政府履行全面納稅義務。

　　2.非居民納稅人的納稅義務。

　　非居民納稅人承擔有限納稅義務，僅就其來源于中國境內取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。

　　A.在中國境內無住所

　　B.在中國境內無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內有住所的個人

　　正確答案：D

　　正保會計網校答案解析：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準，無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。

　　◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。

　　A.在中國境內無住所

　　B.在中國境內無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內有住所的個人

　　正確答案：D

　　正保會計網校答案解析：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準，無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。

　　多項選擇題

　　◎下列在中國境內無住所的人員中，不屬于中國居民納稅人的是（）。

　　A.外籍個人甲2010年10月1日入境，2011年11月1日離境

　　B.外籍個人乙來華學習180天

　　C.外籍個人丙2011年4月1日入境，2011年12月20日離境

　　D.外籍個人丁2011年1月1日入境，2011年11月20日離境至12月31日

　　正確答案：ABCD

　　正保會計網校答案解析：本題考核個人所得稅的納稅人。對于中國境內無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度（指1月1日到12月31日），臨時離境一次不超過30天并且累計不超過90天，才能被認定為居民納稅人。因此選項A、B、C、D都不符合要求。