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備考信息
根據(jù)2012年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定,考生必須掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算等主要內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。
2012年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》——第四章 個人所得稅法律制度
知識點二十、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
?。ㄒ唬┕べY、薪金所得應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額-費用標準)×適用稅率-速算扣除數(shù)
納稅義務(wù)人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或者:=(全年收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計算比照執(zhí)行。
?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或者:=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算
1.每次收入不足4000元的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
或者:=(每次收入額-800)×20%
2.每次收入在4000元以上的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1—20%)
3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或者:=每次收入額×(1—20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
?。ㄎ澹└宄晁脩?yīng)納稅額的計算
稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為:
1.每次收入不足4000元的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1—30%)=(每次收入額-800)×20%×(1—30%)
2.每次收入在4000元以上的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1—30%)=每次收入額×(1—20%)×20%×(1—30%)
(六)對特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算
1.每次收入不足4000元的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%
2.每次收人在14000元以上的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1—20%)×20%
?。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率
?。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算
1.每次(月)收入不足4000元的:
應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元]×20%
2.每次(月)收入在4000元以上的:
應(yīng)納稅額={[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800而為限)]×(1—20%)}×20%
?。ň牛┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算
1.一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%
2.個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算:
?。?)受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后,再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的,在繳納個人所得稅時,以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。
?。?)個人在受贈和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金,按相關(guān)規(guī)定處理。
?。ㄊ┡既凰脩?yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
?。ㄊ唬┢渌脩?yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
單項選擇題
◎某作家的一篇小說在北京晚報上連載三個月,3月份取得稿酬收入3000元,4月份取得稿酬收入3000元,5月份取得稿酬收入5000元。該作家三個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.1176
B.1344
C.1232
D.1760
正確答案:C
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核的是個人取得稿酬收入所得稅的計算。同一作品在報刊上連載取得收入,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅=(3000+3000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1232(元)。
◎中國公民黃先生2011年1~12月份取得每月工薪收入4200元,12月份取得全年一次性獎金36000元。黃先生2011年獎金應(yīng)納個人所得稅()。
A.4975元
B.5275元
C.3495元
D.7735元
正確答案:C
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核全年一次性獎金的稅額計算。年終一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資薪金所得納稅。36000÷12=3000(元),適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元,因為月工資4200元高于費用扣除額,所以獎金應(yīng)納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元)。
◎某平面設(shè)計師程某為一公司設(shè)計了一個平面廣告,取得設(shè)計收入23000元。該設(shè)計師應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。
A.3520
B.3680
C.4600
D.4900
正確答案:B
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核勞務(wù)報酬所得個人所得稅的計算。平面設(shè)計師程某取得收入23000元,應(yīng)納稅所得額=23000×(1-20%)=18400元,小于20000元,則應(yīng)繳納個人所得稅=18400×20%=3680(元)。
判斷題
◎李某在一次有獎購物抽獎中,購買了價值3000元電視機抽中特別獎金1000元。李某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為200元。()
正確答案:對
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核偶然所得的個人所得稅計算。根據(jù)規(guī)定,利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,不得扣除任何費用。應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。
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