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初級會計職稱考試《初級會計實務》考點講解：交易性金融資產(chǎn)
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章 資 產(chǎn)
知識點三、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
（一）交易性金融資產(chǎn)取得的核算
借：交易性金融資產(chǎn)——成本【按其公允價值】
投資收益【發(fā)生的交易費用】
應收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
應收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
1.股票：持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：應收股利
貸：投資收益
2.債券：交易性金融資產(chǎn)持有期間，在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息
借：應收利息【面值×票面利率】
貸：投資收益
（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量
資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
1.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2.公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
（四）交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時，應當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【賬面余額】
——公允價值變動【賬面余額】
投資收益【差額】
同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動的金額轉(zhuǎn)出
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
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