初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點講解：營業(yè)稅征稅范圍

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章　營業(yè)稅法律制度

　　知識點三、營業(yè)稅征稅范圍

　　一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例及實施細則》的規(guī)定，營業(yè)稅的征稅范圍可概括為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)。

　　（一）在中華人民共和國“境內(nèi)”是指：

　　1.勞務(wù)——提供或接受方在境內(nèi)

　　2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）——接受方在境內(nèi)

　　3.轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi)

　　4.轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)——不動產(chǎn)在境內(nèi)

　?。ǘ?yīng)稅勞務(wù)是指除加工、修理修配之外的勞務(wù)（具體包括七個稅目）

　　1.營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

　　2.單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　（三）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償銷售不動產(chǎn)的行為。

　　提示：注意“視同發(fā)生應(yīng)稅行為”也繳納營業(yè)稅

　　1.單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；

　　2.單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。

　　二、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　?。ㄒ唬┗旌箱N售行為

　　1.一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。

　?。?）混合銷售行為的一般稅務(wù)處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅；以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。

　?。ǘ┘鏍I行為

　　1.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為：納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)；應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收營業(yè)稅和增值稅。未分別核算或者未準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額（重點）。

　　2.兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

　　3.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

　　（三）混合銷售行為與兼營行為的區(qū)分

　　三、幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定（7種）