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初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講：交易性金融資產(chǎn)
1、概念：
交易性金融資產(chǎn)，指為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場上購入的股票、債券、基金等。
2、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
1）取得時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本【按照金融資產(chǎn)取得是的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額】
應(yīng)收股利\應(yīng)收利息【取得該金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】
投資收益【取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用】
貸：銀行存款【實(shí)際支付的價(jià)款】
2）現(xiàn)金股利和利息：
持有交易性金融資產(chǎn)期間：
借：應(yīng)收利息【面值×票面利率】
貸：投資收益
收到股利和利息：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利\應(yīng)收利息
3）期末計(jì)量：按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
借或貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動【公允價(jià)值與賬面余額之間的差額】
貸或借：公允價(jià)值變動損益
4）處置：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的數(shù)值】
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動【持有期間各個(gè)期末借貸相互抵消后的數(shù)值】
投資受益【借或貸，按照差額確定】
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動損益【持有期間各個(gè)期末借貸相互抵消后的數(shù)值】
貸：投資受益
這樣就把交易性金融資產(chǎn)取得、持有、處置這個(gè)過程理清楚了，做題也很清晰，我當(dāng)時(shí)考試的時(shí)候就是這樣總結(jié)的筆記，分享給大家，如果對大家有一點(diǎn)幫助，我就很高興了，最后祝2012初級職稱考生都能通過考試！
作者：中華會計(jì)網(wǎng)學(xué)員 cuoguoleni
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