初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)講解：匯票、銀行本票和支票

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章　支付結(jié)算法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)六、匯票、銀行本票和支票

　　一、銀行匯票

　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　1.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金

　　2.單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

　　3.申請(qǐng)人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣。

　　4.銀行匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣、無(wú)條件支付的承諾、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　　5.實(shí)際結(jié)算金額

　?。?）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理。

　?。?）實(shí)際結(jié)算金額一經(jīng)填寫不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效。

　?。?）銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

　　6.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月，持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。

　　提示：持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　　7.收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓。

　　8.提示付款

　?。?）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月，持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。

　?。?）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　?。?）持票人超過(guò)付款期限向代理付款銀行提示付款被拒絕付款的，必須在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或者單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請(qǐng)求付款。

　　二、商業(yè)匯票

　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　1.商業(yè)匯票種類，按照承兌人可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌；商業(yè)匯票的最終付款人為承兌人。

　　2.商業(yè)匯票適用范圍：只是單位（法人及組織）之間使用，自然人不適用；同城、異地均可使用。

　　3.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：

　　表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。

　　提示：欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。其中，“出票人簽章”為該單位的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

　　4.商業(yè)匯票中的幾個(gè)期限：

　?。?）提示付款期限：自匯票到期日起10日內(nèi)。

　　提示：持票人未按規(guī)定期限提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　?。?）付款期限：商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

　?。?）付款人在接到開戶銀行的通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。

　　5.銀行承兌匯票的兩個(gè)“萬(wàn)分之五”

　?。?）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取“萬(wàn)分之五”的手續(xù)費(fèi)。

　?。?）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無(wú)條件付款，但對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天“萬(wàn)分之五”計(jì)收利息。

　　6.商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　（1）貼現(xiàn)條件：①是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；②與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；③提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

　?。?）貼現(xiàn)利息的計(jì)算。貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。

　?。?）貼現(xiàn)的收款。貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款。

　　三、銀行本票

　　銀行本票是“銀行”簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　1.單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行本票。

　　2.簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣、無(wú)條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　　3.銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　提示：“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，票據(jù)喪失后，可以采取“掛失止付”形式補(bǔ)救。

　　4.申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

　　5.銀行本票可以交付收款人，也可以背書轉(zhuǎn)讓。

　　6.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。

　　提示：（1）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月；（2）商業(yè)匯票的提示付款期限，自到期日起10日內(nèi)；（3）支票的提示付款期限自出票日起l0日。

　　7.持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票之日起2年）向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。

　　8.銀行本票限于見票即付，在持票人提示見票時(shí)，出票人（銀行）必須承擔(dān)付款的責(zé)任。

　　四、支票

　　支票，是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　1.單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

　　提示：（1）匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票、支票：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人均可使用；（2）國(guó)內(nèi)信用證、托收承付、商業(yè)匯票：個(gè)人不能使用。

　　2.記載事項(xiàng)：

　　（1）必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　?。?）授權(quán)補(bǔ)記：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前，不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　?。?）更改：票據(jù)上的金額、出票日期（或者簽發(fā)日期）、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。

　　3.支票種類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種（目前只有前兩種）。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

　　4.出票人可以在支票上記載自己為收款人。

　　5.支票出票人的簽章

　?。?）出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

　?。?）出票人為個(gè)人的，為與該個(gè)人在銀行預(yù)留簽章一致的簽名或者蓋章。