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備考信息
(一)銷售費用
銷售費用包括銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出,也屬于銷售費用。
1.銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用
借:銷售費用
貸:銀行存款【保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費、固定資產修理費用】
應付職工薪酬【專設的銷售機構的職工薪酬】
累計折舊【專設的銷售機構的專用辦公設備折舊費】
預計負債【預計產品質量保證損失】
周轉材料——包裝物【隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本】
2.期末結轉成本到本年利潤
借:本年利潤
貸:銷售費用
(二)管理費用
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的,或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等。
1.發(fā)生的各種費用
借:管理費用
貸:應付職工薪酬【職工薪酬,包括工資、工會經費、】
銀行存款【固定資產修理費用、印花稅、勞動保險費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、排污費】
累計折舊【辦公設備折舊費】
周轉材料【低值易耗品攤銷】
應交稅費【房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費】
研發(fā)支出——費用化支出【研究費用】
累計攤銷【無形資產攤銷】
2.期末結轉成本到本年利潤
借:本年利潤
貸:管理費用
(三)財務費用
財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣(發(fā)生時的現(xiàn)金折扣)等。
1.發(fā)生時
借:財務費用
貸:銀行存款【支付短期借款利息、銀行手續(xù)費】
應付利息【計提短期或長期借款利息】
2.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
借:應付賬款
貸:銀行存款
財務費用
借:銀行存款
財務費用
貸:應收賬款
3.期末結轉成本到本年利潤
借:本年利潤
貸:財務費用
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