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初級會計職稱《經濟法基礎》知識預習：稅率及應納稅額的計算
初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第五章 其他相關稅收法律制度
知識點三十一、土地增值稅的稅率及應納稅額的計算
（一）稅率：實行四級超率累進稅率
| 極數 | 增值額與扣除項目金額的比率 | 稅率（%） | 速算扣除系（%） |
| 1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
| 2 | 超過50%至l00%的部分 | 40 | 5 |
| 3 | 超過l00%至200%的部分 | 50 | 15 |
| 4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
（二）土地增值稅應納稅額的計算
1.計算公式
土地增值稅應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數
2.計算步驟
?。?）計算轉讓房地產取得的收入（貨幣收入、實物收入）
?。?）計算扣除項目
?、偃〉猛恋厥褂脵嘀Ц兜慕痤~
?、陂_發(fā)土地的成本、費用
?、坌陆ǚ考芭涮自O施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格
④與轉讓房地產有關的稅金
提示：與轉讓房地產有關的稅金包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加。
?。?）計算增值額=轉讓房地產的收入-扣除項目
（4）計算增值額÷扣除項目的比率
?。?）計算土地增值稅的應納稅額
單項選擇題
◎李某2011年3月轉讓其2007年1月購買的一處住房，取得轉讓收入50萬元，繳納相關稅費5萬元，購入時價格30萬元。本次轉讓中李某應繳納土地增值稅（ ?。?。
A.0
B.3
C.4.5
D.5
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。2008年11月1日起，對個人轉讓住房一律免征土地增值稅。
單項選擇題
◎某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3400萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金272.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應繳納土地增值稅（）。
A.1014.625萬元
B.1114.625萬元
C.747.375萬元
D.1116.725萬元
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核土地增值稅的計算?？鄢椖拷痤~=3400＋272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000－3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375（萬元）
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