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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》知識預習：個人所得稅的納稅人
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第四章 個人所得稅法律制度
知識點二、個人所得稅的納稅人
（一）基本規(guī)定
個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、港澳臺同胞等。
注意：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。
（二）居民納稅人和非居民納稅人
1.我國按住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。
納稅人 | 判定標準 | 納稅義務 |
| 居民納稅人 | （1）在中國境內有住所的個人； （2）在中國境內無住所，而在境內居住滿1年的個人 注意：只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。 | 就來源于中國境內和境外的全部所得納稅 |
| 非居民納稅人 | （1）在中國境內無住所又不居住的個人 （2）在中國境內無住所而在境內居住不滿1年的個人 | 僅就來源于中國境內的所得納稅 |
2.住所標準和居住時間標準
?。?）住所標準：我國個人所得稅法采用習慣性住所的標準，將在中國境內有住所的個人界定為：因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。
?。?）居住時間標準：在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準。
在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。
（三）對在中國境內無住所人員，一般人員工資薪金征稅的規(guī)定（了解）
| 居住時間 | 納稅人性質 | 境內所得 | 境外所得 | ||
| 境內支付 | 境外支付 | 境內支付 | 境外支付 | ||
| 90日（或183日）以內 | 非居民 | √ | 免稅 | × | × |
| 90日（或183日）～1年 | 非居民 | √ | √ | × | × |
| 1～5年 | 居民 | √ | √ | √ | 免稅 |
| 5年以上 | 居民 | √ | √ | √ | √ |
?。?radic;代表屬于征稅范圍，要征稅；×代表不屬于征稅范圍，不征稅）
注意：個人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內均居住滿1年。
單項選擇題
◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（ ）。
A.在中國境內無住所
B.在中國境內無住所且不居住的個人
C.在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人
D.在中國境內有住所的個人
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準，無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。
多項選擇題
◎下列屬于非居民納稅人的有（ ）。
A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得
B.在中國境內有住所
C.在中國境內無住所，但居住時間不滿1年
D.在中國境內有住所，但目前在美國留學
【正確答案】：AC
【答案解析】：非居民納稅人的判定有兩個標準：（1）在中國境內無住所又不居住的個人（2）在中國境內無住所而在境內居住不滿1年的個人。BD選項屬于居民納稅人。
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