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初級會計職稱《初級會計實務》鞏固預習：其他應交稅費
初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債
知識點十三、其他應交稅費
（一）應交資源稅
對外銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅應計入"營業(yè)稅金及附加"，自產(chǎn)自用的應計入"生產(chǎn)成本"、"制造費用"。
（二）應交城市維護建設(shè)稅
應納稅額＝（應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅）×適用稅率
企業(yè)應交的城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”。實際上交時，借記“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）應交教育費附加
企業(yè)按規(guī)定計算出應交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交教育費附加”。實際上交時，借記“應交稅費——應交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）應交土地增值稅
土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收，通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”，同時沖減“無形資產(chǎn)”賬面價值，將其差額，計入營業(yè)外收支。
（五）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費
企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“管理費用”科目。
（六）應交個人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目。
多項選擇題
◎企業(yè)交納的下列稅費中，不通過“應交稅費”科目核算有（?。?。
A.教育費附加
B.印花稅
C.耕地占用稅
D.契稅
【正確答案】：BCD
【答案解析】：企業(yè)交納的不需要預計應交數(shù)的稅金，印花稅、耕地占用稅和契稅在交納時直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，不通過“應交稅費”科目核算。
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