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初級會計職稱《初級會計實務》知識大匯總：9大稅種的納稅情況
初級會計職稱《初級會計實務》知識大匯總：9大稅種的納稅情況
序號 | 稅種 | 納稅人 | 納稅時間 | 納稅地點 | 納稅期限 | 證稅范圍 | 備注 | ||
| 1 | 房產稅 | 我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)擁有房屋所有權的單位和個人。包括（房產權所有人、承典人、房產代管人和使用人） | a.原有房產房產用于生產經營的，自生產經營之月起 b.其他情況都是自次月起 P1 63 | 房產所在地繳納 | 按年計算分期繳納的征收方法 | 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)擁有房屋（不包括農村） | 獨立于房屋之外的建筑物如“圍墻、煙囪、水塔菜窖室外游泳池不征收房產稅 | ||
| 2 | 契稅 | 權屬的承受人 | 納稅人簽訂地、房屋權屬轉移的合同的當天或者納稅人取得其他土地房屋權屬轉移合同性質的當天 | 土地房屋所在地的稅務機關 | 自納稅義務發(fā)生之日起10日內 | a.國有土地使用權出讓 b.土地使用權的轉讓 c.房屋買賣、贈與、交換、投資（被投資著交稅）抵債、非債權人承受破產企業(yè)土地、預購 | a以成交價或房屋市場價為計稅依據(jù)b交換土地房屋以交換的差價由多交的一方交稅。交換價格相等不征稅。 | ||
| 3 | 車船稅 | 中國境內擁有管理車輛船舶的單位和個人。管理擁有者未繳納的由使用人代為繳納。 | 車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書的所記載的日期的當月 | a由省自治區(qū)直轄市人民政府據(jù)情況而定。（跨省市的車船納稅地點為車船登記地） | 自公歷1月1日至12月31日止 | 車輛（機動車/非機動車輛） 船舶（機動船舶和非機動船舶） | 非機動船不征稅（非機動駁船減半征收） | ||
| 4 | 城鎮(zhèn)土地使用稅 | 法律規(guī)定的征收范圍的單位和個人。國有集體私營股份外商投資以及外國企業(yè)和其他企事業(yè)單位。個人包括個人和個體工商戶?！?/td> | a新征用的征地自征用之日起滿一年開始繳納/新征用的非耕地，自征用次月繳納 c.b、其他情況都是自次月起 | 土地所在地 | 按年計算分期繳納的征收方法 | 城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的土地。無論集體還是國家土地都是城鎮(zhèn)土地的使用的征收范圍。（不包括農村）公園名勝古跡內的索道經營用地2009.1.1也需要繳納 | 納稅依據(jù)是實際使用的面積 | ||
| 5 | 印花稅（合同由雙方共簽訂各方都納稅) | 中國境內書立領受使用稅法所列舉的憑證的單位和個人。國內企事業(yè)單位國家機關工社會團體中外合作外資企業(yè)外國企業(yè)等 | 合同簽訂時、賬簿啟用時、證照領受時貼花 | 印花稅一般實行就地納稅 | 自行計算應納稅額，并自行購買印花稅票，自行完成納稅義務?！?/td> | 經濟合同 產權轉移數(shù)據(jù) 營業(yè)賬簿 權利、許可證照 其他憑證 | 以所載金額為依據(jù)。印花稅位分別記載金額的按稅率高的計算 | ||
| 6. | 資源稅 | 中國境內開采應稅礦產品或生產鹽的單位和個人國有企事業(yè)單位國家機關工社會團體中外合作外資企業(yè)外國企業(yè)等個人包括個人和個體工商戶?！?/td> | a.分期付款的為銷售合同規(guī)定的日期 b.預收款的為發(fā)出產品的當天 c.其他結算方式的為收乞銷售款或者索取銷售款憑據(jù)當天 d.自產自用的為移送使用應稅產品的當天 e.代扣代繳的為支付首付款或開具應支付貨款憑據(jù)的當天） | 應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關 | a、以1個月為期限的，自期滿之日起10日內申報納稅 b、以1、3、5、10、15日為一期納稅的自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月的1日起10日內申報納稅并結清上月稅款 | 資源稅的征稅對象是自然資源 礦產品和鹽 （原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽） | a.中外合作開采的石油天然氣只收礦區(qū)使用費不收資源稅 b.收購未交稅單位的礦產品交稅 | ||
| 企業(yè)開采應稅產品銷售的以銷售數(shù)量為課稅依據(jù)自用的的以自用數(shù)量為課稅依據(jù) | |||||||||
| 7 | 土地增值稅 | 國有土地使用權、地上建筑及附著物取得收入的單位和個人國有企事業(yè)單位國家機關工社會團體中外合作外資企業(yè)外國企業(yè)港澳同胞 | 轉讓房地產合同簽訂后7日內到房地產所在地主管稅務機關繳納 | 發(fā)生應稅行為應向房地產所在地主管稅務機關繳納 | 采用四級超率累計稅率（權屬發(fā)生改變才交稅未發(fā)生改變不交稅） | a轉讓國有土地 b對轉讓地上建筑物及其他附著物產權行為c土地只對有償?shù)霓D讓征稅 | a轉讓國有土地要交增值稅出讓不要交 b、繼承贈與公益事業(yè)等不征稅 | ||
| 8 | 營業(yè)稅 | 中國境內提供勞務轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人（企行政事業(yè)單位軍事單位社會團體以及其他單位個人包括個體工商戶和其他個人） | 一般規(guī)定：提供勞務轉讓無形資產或銷售不動產收取營業(yè)收入款或取得營業(yè)收入款憑據(jù)的當天 特殊規(guī)定：a、預收款的方式為收到預收款的當天 b、將不動產或土地使用權無償贈與他人為不動產、土地使用權轉移當天 c、自建銷售為銷售自建建筑物納稅發(fā)生時間 d、扣繳為營業(yè)稅納稅義務發(fā)當天 | 一般規(guī)定：機構所在地或居住地 特殊：a、建筑業(yè)在發(fā)生地 b、轉讓出租土地使用權為土地所在地 d、銷售出租不動產的為不動產所在地 | a、以1月或一季度為自期滿之日起15日內 b、以5、10、15日為一個納稅期的自期滿之日起5日內預繳稅款 c、于次月的1日起15日內申報繳納并結清上月應納稅款。 | 混合銷售行為 兼營行為 混合與兼營 9個稅目（交通運輸業(yè) 建筑業(yè) 郵電通訊業(yè) 文化體育業(yè)3% 金融保險業(yè) 服務業(yè) 銷售不動產 轉讓無形資產5% 娛樂業(yè) （5%-20%） | 加工修理修配屬于增值稅的征稅范圍 自建自用的建筑不征稅 城建稅和資源稅、教育稅附加都是進口不征出口不退 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城建稅 | ||
| 9 | 個人所得稅 | 中國境內有住所或無住所但在中國境內居住滿1年的或無住所居住也不滿一年的從中國境內取得收入的個人（中國公民 個體工商戶 外籍華人 港澳臺同胞） | a、工資薪金所得次月的7日內 b、個體工商戶所得次月的7日內c、承包經營自取得收入起30日內申報 d、勞務報酬 稿酬 特許權使用費 利息 股息 紅利 財產租賃轉讓 偶然所得 在次月的7日內 e、年收入在12萬元以上的再年度終了后的3個月內到主管稅務機關自行納稅 | a收入來源地主管稅務機關b、有2處取得收入的選其一 c、境外取得的應向境內戶籍所在地或經營居住地的稅務機關申報 | 代扣代繳和自行繳納的應于取得應納稅所得的次月7日內向主管稅務機關申報繳納 | 勞務報酬 稿酬 特許權使用費 利息 股息 紅利 財產租賃 轉讓 偶然所得 | （1）自己的作品拍賣--特許權使用費（著作權） （2）別人的作品拍賣--財產轉讓 （3）自己寫的東西出版—稿酬所得 | ||
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