中級會計實務(wù)客觀題的設(shè)計模式及典型案例解析（一）

來源: 編輯： 2009/04/27 16:07:07　　字體：大小

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　　第一章《總論》選材及典型案例解析

　　1.可比性、謹(jǐn)慎性、重要性、實質(zhì)重于形式的實務(wù)應(yīng)用。

　　典型案例1[多項選擇題]下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的是（　?。?。

　　A.成本法與權(quán)益法的選擇

　　B.合并會計報表中抵銷分錄的選擇

　　C.存貨發(fā)出計價方法的選擇

　　D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

　　[答案]AB

　　[解析]存貨發(fā)出計價的選擇與重要性無關(guān)，融資租入固定資產(chǎn)的核算遵循的是實質(zhì)重于形式原則。

　　2.資產(chǎn)、收入、利得和損失的確認(rèn)。

　　典型案例2[多項選擇題]下列項目中屬于企業(yè)損失的是（　?。?。

　　A.出租無形資產(chǎn)的攤銷支出

　　B.出售固定資產(chǎn)的損失

　　C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的減少

　　D.可供出售金融資產(chǎn)的減值損失

　　E.交易性金融資產(chǎn)公允價值的減少

　　[答案]BC

　　[解析]出租無形資產(chǎn)的攤銷支出屬于營業(yè)利潤范疇，列入“其他業(yè)務(wù)成本”；可供出售金融資產(chǎn)的減值損失列入“資產(chǎn)減值損失”也屬于營業(yè)利潤范疇；交易性金融資產(chǎn)公允價值的減少列入“公允價值變動損益”，屬于營業(yè)利潤范疇。

　　第二章《存貨》選材及典型案例解析

　　1.存貨入賬成本的推算，主要以單項選擇題中的計算模式測試，偶爾也以其入賬成本的構(gòu)成因素角度進(jìn)行測試，以多項選擇題為主要測試形式。

　　典型案例1[單項選擇題]甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2008年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，發(fā)生運費2000元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件（?。┰?/p>

　　A.1134.5

　　B.1200

　　C.1059.38

　　D.1027.6

　　[答案]C

　　[解析]該材料的入賬成本＝1000×100＋2000×93%＋400＋500＝102760（元）；該材料的單位入賬成本＝102760÷97＝1059.38（元）。

　　典型案例2[單項選擇題]甲公司于2009年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為38.263萬元，加工費10萬元，加工勞務(wù)匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對外出售，其匹配的消費稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可組成計稅價來計算應(yīng)繳消費稅，則甲公司收回此商品時的入賬成本為（　?。┤f元。

　　A.56.78

　　B.48.263

　　C.53.268

　　D.47.268

　　[答案]A

　　[解析]甲公司應(yīng)繳消費稅的計稅價＝（38.263＋10）÷（1－15%）＝56.78（萬元）；甲公司應(yīng)繳消費稅＝56.78×15%＝8.517（萬元）；甲公司收回加工物資的入賬成本＝38.263＋10＋8.517＝56.78（萬元）。

　　典型案例3[單項選擇題]甲公司于2009年10月1日與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司用自用的一幢房產(chǎn)交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，房產(chǎn)的原價為300萬元，累計折舊為140萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元，公允價值為130萬元，營業(yè)稅率為5%；庫存商品的賬面余額為100萬元，已提跌價準(zhǔn)備為3萬元，公允價值為90萬元，增值稅率為17%，消費稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付補價15萬元，則甲公司換入商品的入賬成本為（　　）萬元。

　　A.120.9

　　B.115

　　C.90

　　D.99.7

　　[答案]D

　　[解析]甲公司換入商品的入賬成本＝換出資產(chǎn)的公允價值＋增值稅＋支付的補價（或－收到的補價）－換入存貨對應(yīng)的進(jìn)項稅額＝130－15－90×17%＝99.7（萬元）。

　　典型案例4[多項選擇題]甲公司委托乙公司代為加工非金銀手飾，如果收回后需連續(xù)再加工才能出售的，則下列項目中構(gòu)成其入賬成本的是（　?。?。

　　A.發(fā)出材料的成本

　　B.加工費

　　C.由受托方代收代繳的消費稅

　　D.往返運雜費

　　E.加工勞務(wù)所匹配的增值稅

　　[答案]ABD

　　[解析]如果加工物資收回后需連續(xù)加工后再出售的，則消費稅不列入委托加工物資成本。

　　2.存貨發(fā)出計價的測試以發(fā)出成本和結(jié)存成本的計算為主，主要以單項選擇題測試先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法。

　　典型案例5[單項選擇題]甲公司采用移動加權(quán)平均法核算存貨的發(fā)出計價，2008年5月初原材料A的數(shù)量為300件，每件成本為4000元，5月4日甲公司購進(jìn)A材料200件，每件成本為3500元，5月6日甲公司發(fā)出A材料350件，5月12日甲公司購進(jìn)A材料250件，每件成本為3600元，5月23日甲公司發(fā)出A材料380件，5月25日甲公司購進(jìn)A材料180件，每件成本為3700元，5月28日甲公司發(fā)出A材料140件，則5月31日A材料結(jié)存成本為（　　）元。

　　A.314500

　　B.221850

　　C.235600

　　D.198765

　　[答案]B

　　[解析]

　?、?月4日購進(jìn)A材料時加權(quán)平均單位成本＝（4000×300＋3500×200）÷（300＋200）＝3800（元）；

　　②5月12日購進(jìn)A材料時加權(quán)平均單位成本＝（3800×150＋3600×250）÷（150＋250）＝3675（元）；

　?、?月25日購進(jìn)A材料時加權(quán)平均單位成本＝（3675×20＋3700×180）÷（20＋180）＝3697.5（元）；

　　④5月31日A材料的結(jié)存成本＝3697.5×60＝221850（元）

　　3.存貨的期末計價主要以單項選擇題為測試題型。

　　典型案例[單項選擇題]甲公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計價，2008年6月初庫存商品M的賬面余額為800萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備為50萬元，本月購入M商品的入賬成本為230萬元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計售價為420萬元，預(yù)計銷售稅費為80萬元，則當(dāng)年末存貨應(yīng)提跌價準(zhǔn)備為（　　　）萬元。

　　A.65

　　B.77.5

　　C.85

　　D.75

　　[答案]B

　　[解析]

　　①存貨期末跌價準(zhǔn)備的結(jié)余額＝50×200÷800＝12.5（萬元）；

　?、谄谀┐尕浀目勺儸F(xiàn)凈值＝420－80＝340（萬元）；

　　③期末存貨的賬面余額＝800＋230－600＝430（萬元）；

　?、芷谀┐尕洃?yīng)提足的跌價準(zhǔn)備＝430－340＝90（萬元）；

　?、萜谀┐尕洃?yīng)補提的跌價準(zhǔn)備＝90－12.5＝77.5（萬元）。

　　4.存貨期末減值跡象及全額提取減值準(zhǔn)備的條件判定是多項選擇題的選材。