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中級會計職稱《中級會計實務》復習指導:外幣報表折算

來源: 正保會計網校論壇 編輯: 2011/05/04 10:58:49  字體:

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  2011中級會計職稱考試備考已進入到強化提高階段,正保會計網校將搜集整理大家在論壇上提出的《中級會計實務》疑難問,供大家分享參考,祝大家學習愉快!

  外幣財務報表折算方法

  企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時,應當遵循下列規(guī)定:

 ?。?)資產負債表中的資產和負債項目——采用資產負債表日的即期匯率折算,所有者權益項目除“未分配利潤”項目外,其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

 ?。?)利潤表中的收入和費用項目——采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

 ?。?)按照上述規(guī)定折算產生的外幣財務報表折算差額——在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

  ——針對境外經營的外表報表折算

  資產負債表日

 ?。?)貨幣性項目

  資產負債表日——應以資產負債表日的即期匯率折算貨幣性項目。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額,計入當期損益。貨幣性項目——包括貨幣性資產和貨幣性負債。

  貨幣性資產——包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等。

  貨幣性負債——包括應付賬款、其他應付款、短期借款、長期借款、應付債券和長期應付款等。

  資產負債表日匯兌損益的計算:

  結出期末各外幣賬戶的外幣余額和記賬本位幣余額;

  按資產負債表日的即期匯率重新折算各外幣賬戶期末記賬本位幣余額。

  某外幣賬戶的匯兌損益=期末外幣余額×資產負債表日的即期匯率-[期初賬面記賬本位幣余額+本期外幣增加發(fā)生額×折算匯率-本期外幣減少發(fā)生額×折算匯率]

  資產類賬戶:如是正數—→匯兌收益

  負數—→匯兌損失

  負債類賬戶則相反。

 ?。?)外幣非貨幣性項目

 ?、儋Y產負債表日,以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目——仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。

 ?、趯τ谝猿杀九c可變現凈值孰低計量的存貨——如果其可變現凈值以外幣確定,則在確定存貨的期末價值時,應先將可變現凈值折算為記賬本位幣,再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。

 ?、垡怨蕛r值計量的外幣非貨幣性項目——如果期末的公允價值以外幣反映,則應先將該外幣金額按公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額,再與原記賬本位幣金額進行比較。差額分別情況處理:

  屬于交易性金融資產(如股票、基金等)的——折算后記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間差額作為公允價值變動(含匯率變動)處理,計入當期損益。

  屬于可供出售金融資產的——差額計入資本公積。

  ——針對的是企業(yè)自己的報表在期末的折算

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