2012年中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：企業(yè)所得稅征收范圍

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中級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度主要內(nèi)容

　　二、企業(yè)所得稅的征收范圍

　　企業(yè)所得稅的征收范圍，是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應(yīng)納稅所得。

　?。ㄒ唬┧玫念愋?

　　1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

　　2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得

　　（二）所得來源的確定

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

　　2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

　　6.其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

　?。ㄒ唬?biāo)準(zhǔn)稅率

　　居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

　?。ǘ﹥?yōu)惠稅率

　　對于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%和l5%兩檔優(yōu)惠稅率；對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用10%的優(yōu)惠稅率。

　　【例】多項(xiàng)選擇題

　　◎在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)就下列所得繳納所得稅（ ）。

　　A. 就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得

　　B. 來源于中國境內(nèi)外的全部所得

　　C. 來源于中國境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　D. 來源于中國境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　正確答案：AC

　　答案解析：本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。