2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》收支兩條線的理解

　　構(gòu)建企業(yè)“收支兩條線”的資金管理模式，可從規(guī)范資金的流向，流量，和流程三個(gè)方面入手：

　　一、資金的流向方面，企業(yè)收支兩條線要求各部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個(gè)賬戶(hù)（收入戶(hù)和支出戶(hù)），并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶(hù)（外地分支機(jī)構(gòu)的收入戶(hù)還必須及時(shí)，足額的回籠到總部），收入戶(hù)資金由企業(yè)資金管理部門(mén)（內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心）統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶(hù)里支付，支出戶(hù)里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶(hù)劃撥來(lái)，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。

　　二、資金的流量方面，在收入環(huán)節(jié)上要求所有的收入的資金都必須進(jìn)入收入戶(hù)，不得私設(shè)賬外小金庫(kù)。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量；在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過(guò)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度；在支出環(huán)節(jié)上，根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶(hù)按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出戶(hù)，支出戶(hù)平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度 .有效的資金流量管理將有助于確保及時(shí)，足額的收入資金，合理控制各項(xiàng)費(fèi)用支出和有效調(diào)劑內(nèi)部資金。

　　三、資金的流程方面，他是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個(gè)部分：

　　1、關(guān)于賬戶(hù)管理，貨幣資金安全性等規(guī)定。

　　2、收入資金管理與控制。

　　3、支出資金管理與控制。

　　4、資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制。

　　5、收支兩條線的組織保障。

　　·例·多項(xiàng)選擇題

　　◎?qū)τ诂F(xiàn)金收支兩條線管理模式來(lái)說(shuō)，資金流程主要包括（?。?。

　　A.關(guān)于賬戶(hù)管理、貨幣資金安全性規(guī)定

　　B.資金內(nèi)部結(jié)算，信貸管理與控制

　　C.支出資金管理與控制

　　D.資金用途的管理和控制

　　正確答案：ABC

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核“收支兩條線”管理模式的流程。資金流程是指與資金流動(dòng)有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個(gè)部分：（1）關(guān)于賬戶(hù)管理、貨幣資金安全性規(guī)定；（2）收入資金管理與控制；（3）支出資金管理與控制；（4）資金內(nèi)部結(jié)算，信貸管理與控制；（5）收支兩條線的組織保障等。

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 里見(jiàn)影