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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅額計(jì)算
多項(xiàng)選擇題
◎甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%.2010年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為20 000萬(wàn)元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30.假定甲公司3月10日收到該筆銷售的價(jià)款，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。
A.3月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為18 000萬(wàn)元
B.3月1日確認(rèn)應(yīng)收賬款為21 060萬(wàn)元
C.3月10日收到該筆銷售的價(jià)款，如現(xiàn)金折扣按含增值稅額計(jì)算，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用421.2萬(wàn)元
D.3月10日收到該筆銷售的價(jià)款，如現(xiàn)金折扣按不含增值稅額計(jì)算，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用360萬(wàn)元
正確答案：ABCD
答案解析：
（1）現(xiàn)金折扣按照含增值稅額計(jì)算：
借：銀行存款 20 638.8（20 000×1.17×90%－20 000×1.17×90%×2%）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 421.2（20 000×1.17×90%×2%）
貸：應(yīng)收賬款 21 060（20 000×1.17×90%）
?。?）現(xiàn)金折扣按照不含增值稅額計(jì)算：
借：銀行存款 20 700（20 000×1.17×90%－20 000×90%×2%）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 360（20 000×90%×2%）
貸：應(yīng)收賬款 21 060（20 000×1.17×90%）
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2012-2-23）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-2-23）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-2-23
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